交易性金融資產(chǎn)包括哪些，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該怎樣去理解

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-12-19 19:06:38 編輯：律生活手機(jī)版

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1，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該怎樣去理解
2，什么是交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有至到期投資請(qǐng)舉例
3，持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資以及交易性金融資產(chǎn)各是什么定義
4，何為交易性金融資產(chǎn)

1，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該怎樣去理解

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資等

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該怎樣去理解

2，什么是交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有至到期投資請(qǐng)舉例

長(zhǎng)期股權(quán)投資：甲公司取得了乙公司25%的股權(quán)，就是長(zhǎng)期股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)：如企業(yè)購(gòu)入的股票持有至到期投資：比如：公司買(mǎi)了一個(gè)5年期的債券，公司有能力并有意圖持有至到期，可以劃分為持有至到期投資。

★交易性金融資產(chǎn)屬于短期獲利方式可能包括債券，股票，衍生金融工具等。 ★長(zhǎng)期股權(quán)投資是指公允價(jià)值不能可靠計(jì)量等情況下的股權(quán)投資。 ★持有至到期投資是指有固定到期日，金額固定的投資方式，主要包括長(zhǎng)期債券投資且有明確意圖和能力一直持有至到期日?？梢蕴崆埃珪?huì)承擔(dān)相應(yīng)的“處罰”和相應(yīng)的重分類(lèi)處理。

什么是交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有至到期投資請(qǐng)舉例

3，持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資以及交易性金融資產(chǎn)各是什么定義

如何區(qū)分不是以時(shí)間長(zhǎng)短、而是看持有目的，1,長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位股權(quán)，作為被投資單位的股東，投資者按所持股份比例享有權(quán)利并承擔(dān)責(zé)任。2，交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資。比如從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。3，可供出售金融資產(chǎn) 是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4，持有至到期投資是指企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的符合持有至到期投資條件的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等。

持有至到期投資是指定期存款或協(xié)議借款長(zhǎng)期股權(quán)投資是單位法人對(duì)其他單位法人以股權(quán)形式的投資交易性金融資產(chǎn)是指：(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 (2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 (3) 屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）長(zhǎng)短期限：一年以內(nèi)為短期，一年以上為長(zhǎng)期

持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資以及交易性金融資產(chǎn)各是什么定義

4，何為交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn) 　　滿足下列三條件之一，即化為交易性金融資產(chǎn): 　　(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。　　(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。　　(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　?。ㄆ髽I(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）　　一、是以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。　　1、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。　　2、基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。　　3、屬于衍生工具，但是不含有效套期工具。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。　　例題：07年2月21日，甲公司購(gòu)入一批債券，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，買(mǎi)入價(jià)235 000元，其中含5 000元已經(jīng)到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，另　　外發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價(jià)為237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出　　售，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，實(shí)際收到237 800元存入銀行。　　會(huì)計(jì)分錄如下：　　2月21日　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 230 000 　　投資收益 4 200 　　應(yīng)收利息 5 000 　　貸：銀行存款 239 200 　　2月28日期末公允價(jià)值增加：237 000-230 000=7000 　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 7 000 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 000 　　3月12日　　借：銀行存款 5 000 　　貸：應(yīng)收利息 5 000 　　4月5日　　實(shí)收款=237 800 　　賬面價(jià)值=230 000+7 000=237 000 　　實(shí)收款高于賬面價(jià)值=237 800-237 000=800 　　借：銀行存款 237 800 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 230 000 　　——公允價(jià)值變動(dòng) 7 000 　　投資收益 800 　　同時(shí)：　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 000 　　貸：投資收益 7 000 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn) 　　①企業(yè)持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；　　②該資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。