實(shí)質(zhì)性分析程序，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

來(lái)源：整理時(shí)間：2024-02-03 06:10:15 編輯：律生活手機(jī)版

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1，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別
2，一般而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析程序簡(jiǎn)述分析
3，審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎
4，分析性復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)在審計(jì)中如何應(yīng)用
5，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序是什么
6，控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的區(qū)別

1，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

2，一般而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析程序簡(jiǎn)述分析

一、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。這一階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，初步了解被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒，分析程序使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)；二、用作實(shí)質(zhì)性程序，也就是實(shí)質(zhì)性分析程序。這一階段結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試或單獨(dú)使用分析程序主要就是為了查出重大錯(cuò)報(bào)了；三、用于總體復(fù)核。這一階段運(yùn)用分析程序是為了證實(shí)得出的審計(jì)結(jié)論與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解相一致。其中，第一階段和第三階段運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求。

一般而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析程序簡(jiǎn)述分析

3，審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎

據(jù)我所知，審計(jì)抽樣技術(shù)好像不起源于美國(guó)好，應(yīng)該是英國(guó)或者法國(guó)。

審計(jì)抽樣它是一種統(tǒng)計(jì)學(xué)的一種方法，他的最開(kāi)始起源的時(shí)候應(yīng)該是與統(tǒng)計(jì)學(xué)有關(guān)系，是不是美國(guó)不知道。

審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎？這個(gè)我覺(jué)得應(yīng)該是起源于美國(guó)吧，之后流傳在外的

審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎是的現(xiàn)在起源于美國(guó)的因?yàn)槊绹?guó)的先進(jìn)的

實(shí)質(zhì)性分析程序本質(zhì)是分析程序，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，因?yàn)閷徲?jì)抽樣的特征之一就是每個(gè)單元被選取的機(jī)會(huì)相同，所以實(shí)質(zhì)性分析程序不使用審計(jì)抽樣的，否則沒(méi)有意義的。

審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎

4，分析性復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)在審計(jì)中如何應(yīng)用

分析性復(fù)核是在新審計(jì)準(zhǔn)則中叫分析性程序，用在采購(gòu)與付款循環(huán)里是實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中的具體運(yùn)用為： 1、確定應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值 2、定義采購(gòu)和應(yīng)付賬款可接受的重大差異額。 3、識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系： 1）觀察月度（或每周）已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì)，與往年或預(yù)算相比較。 2）將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較。 3）計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購(gòu)天數(shù)，并將其與以前年度相比較。 4）檢查常規(guī)賬戶和付款。 5）檢查異常項(xiàng)目的采購(gòu)。 6）無(wú)效付款或金額不正確的付款，可以通過(guò)檢查付款記錄和付款趨勢(shì)得以發(fā)現(xiàn)。 4、通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測(cè)試程序以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 5、形成結(jié)論，既實(shí)質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或需要對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試以獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。

5，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序是什么

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：1、對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；2、對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；3、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；4、已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。考慮到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。擴(kuò)展資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：1、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制。控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。2、實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取（如系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲?。?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；但如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的可獲得性并不存在明顯困難，該因素不應(yīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重要影響因索。3、實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)。如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)就包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比較），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施。5、各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)。例如，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。6、針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。參考資料來(lái)源：搜狗百科——實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關(guān)，這些因素間怎樣聯(lián)系，進(jìn)而對(duì)科目的金額做出一個(gè)預(yù)測(cè)，把這個(gè)期望值和客戶的賬面數(shù)比較，通過(guò)發(fā)現(xiàn)和詢問(wèn)差異原因，來(lái)判斷科目的金額是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試主要是指通過(guò)檢查全體、抽樣、選取特定項(xiàng)目等方式來(lái)檢查會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而判斷是否存在錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理。

實(shí)質(zhì)性分析程序，是相對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)流程了解來(lái)說(shuō)的。實(shí)質(zhì)性分析程序包括分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測(cè)試和補(bǔ)充測(cè)試。分析性復(fù)核，是指對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。比如說(shuō)，針對(duì)管理費(fèi)用科目，我們會(huì)對(duì)比一下當(dāng)年和上一年的變動(dòng)金額和比例。對(duì)于變動(dòng)大于一定金額和一定比例的項(xiàng)目，我們就要去分析看看是什么原因?qū)е逻@樣的變動(dòng)。細(xì)節(jié)測(cè)試，是指查看明細(xì)賬和抽查憑證、發(fā)詢證函等對(duì)特定會(huì)計(jì)科目比較固定的審計(jì)程序。補(bǔ)充測(cè)試，是指根據(jù)專業(yè)判斷，審計(jì)師認(rèn)為需要額外追加的審計(jì)程序。

6，控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的區(qū)別

控制測(cè)試介紹個(gè)會(huì)計(jì)師方面的關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與 “了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分。“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。從這四個(gè)方面來(lái)看，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。因此，在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。但在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。下面舉例說(shuō)明兩者之間的區(qū)別。某被審計(jì)單位針對(duì)銷售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制如下：財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施（相關(guān)認(rèn)定：發(fā)生、準(zhǔn)確性和完整性）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與銷售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效地運(yùn)行。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)雖然存在差異，但兩者也有聯(lián)系。本準(zhǔn)則第三十條指出，為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率；同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計(jì)證據(jù)是否足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試的目的。例如，被審計(jì)單位可能采用預(yù)算管理制度，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正與費(fèi)用有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取有關(guān)被審計(jì)單位費(fèi)用預(yù)算管理制度的設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也可能獲取相關(guān)制度運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮所實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否能夠充分、適當(dāng)?shù)胤从潮粚徲?jì)單位費(fèi)用預(yù)算管理制度在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。（2）細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正與費(fèi)用有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

控制測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。　　實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，細(xì)節(jié)測(cè)試是直接查找各類交易、帳戶余額和列報(bào)的錯(cuò)報(bào)；　　實(shí)質(zhì)性分析是將分析程序應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序，通過(guò)分析各財(cái)務(wù)信息之間以及財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系查到各類交易、賬戶余額、列報(bào)的錯(cuò)報(bào)?！　”热缯f(shuō)a企業(yè)設(shè)計(jì)了有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制，其中有一項(xiàng)是對(duì)于企業(yè)超過(guò)200萬(wàn)的資金支付采取集體決策，由三位經(jīng)理一致同意并簽字才能通過(guò)?！　∧稠?xiàng)交易支付了400萬(wàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查相關(guān)憑證中是否包含了經(jīng)理們的簽字可以測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制，不過(guò)控制測(cè)試的對(duì)象必須留有軌跡，如果被審計(jì)單位僅僅設(shè)計(jì)了“觀察、詢問(wèn)”這樣的內(nèi)部控制，是無(wú)法實(shí)施控制測(cè)試的?！　∪绻鸻企業(yè)07年固定資產(chǎn)帳面余額4000萬(wàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)項(xiàng)目重新計(jì)算核實(shí)其余額準(zhǔn)確性，這樣的做法就屬于實(shí)質(zhì)性程序。

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實(shí)質(zhì)性分析程序，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

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1，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

2，一般而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析程序簡(jiǎn)述分析

3，審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎

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5，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序是什么

6，控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的區(qū)別

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實(shí)質(zhì)性分析程序，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

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1，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有何聯(lián)系和區(qū)別

2，一般而言注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析程序簡(jiǎn)述分析

3，審計(jì)抽樣技術(shù)起源于美國(guó)嗎

4，分析性復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)在審計(jì)中如何應(yīng)用

5，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序是什么

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