所得稅法律制度，新的所得稅法及實(shí)施細(xì)則

來源：整理時(shí)間：2023-07-29 00:07:44 編輯：律生活手機(jī)版

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1，新的所得稅法及實(shí)施細(xì)則
2，所得稅相關(guān)條例是什么
3，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定可以將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分
4，個(gè)人所得稅的具體規(guī)定和扣除項(xiàng)目
5，論述題簡(jiǎn)述所得稅的法律制度
6，什么是企業(yè)所得稅法

1，新的所得稅法及實(shí)施細(xì)則

新的所得稅法：http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480498/n575817/5258285.html 實(shí)施條例尚未出臺(tái)。

新的所得稅法及實(shí)施細(xì)則

2，所得稅相關(guān)條例是什么

所得稅相關(guān)條例范疇較大了，主要是對(duì)所得稅法的補(bǔ)充說明和條款注釋?。。?/section>

http://www.chinaacc.com/new/63/67/81/2007/12/wa1443216131112170023480-0.htm 這是所得稅管理?xiàng)l率

所得稅相關(guān)條例是什么

3，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定可以將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分

（一）居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有所住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其多中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。（二）非居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定可以將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分

4，個(gè)人所得稅的具體規(guī)定和扣除項(xiàng)目

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人?！　∮?jì)算方法及稅率表　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= (應(yīng)納稅所得額 - 扣除標(biāo)準(zhǔn)) × 適用稅率　　扣除標(biāo)準(zhǔn)是2000元/月(2008年3月1日起至今)　　應(yīng)納稅所得額 - 扣除標(biāo)準(zhǔn)　?。üべY、薪金所得適用）　　級(jí) 數(shù) 含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%) 速算扣除數(shù)　　1 不超過500元的不超過475元的 5 0　　2 超過500元超過475元　　至2000元的部分至1,825元的部分 10 25　　3 超過2000元超過1,825元　　至5000元的部分至4,375元的部分 15 125　　4 超過5,000元超過4,375元　　至20,000元的部分至16,375元的部分 20 375　　5 超過20000元超過16,375元　　至40000元的部分至31,375元的部分 25 1375　　6 超過40,000元超過31,375元　　至60,000元的部分至45,375元的部分 30 3375　　7 超過60,000元超過45,375元　　至80,000元的部分至58,375元的部分 35 6375　　8 超過80,000元超過58,375元　　至100,000元的部分至70,375的部分 40 10375　　9 超過100,000元超過70,375元　　的部分的部分 45 15375　?。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 1、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額?！　?、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。）

5，論述題簡(jiǎn)述所得稅的法律制度

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度。所得稅屬直接稅，是以納稅義務(wù)人的所得稅為征收的稅收。企業(yè)所得稅納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅稅率為25%。此外，為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩擋優(yōu)惠稅率:20%和15%。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納所得額。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除項(xiàng)目和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其中確定收入總額時(shí)涉及包括準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)等內(nèi)容。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額等于納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去減免和抵免稅額后的余額。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括免稅所得、減稅所得、加計(jì)扣除、減計(jì)收入等。企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納介紹了企業(yè)所得稅的征收方式、納稅地點(diǎn)等。個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，居民納稅人以來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得為征稅對(duì)象，非居民納稅人則以來源于中國境內(nèi)所得為納稅對(duì)象。個(gè)人所得稅的稅目分為3類，共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。個(gè)人所得稅的稅率按照不同的稅目規(guī)定了不同的稅率。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額。個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，同時(shí)根據(jù)不同的稅目規(guī)定了扣除標(biāo)準(zhǔn)。此外，還介紹了個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠和納稅申報(bào)與繳納。

我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，其優(yōu)點(diǎn)是稅制簡(jiǎn)單，計(jì)算方便，適應(yīng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力較弱，征管手段比較落后的現(xiàn)狀。但是，它存在的弊端很多，特別是費(fèi)用扣除不合理，納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目越多，得到的費(fèi)用扣除也就越多，不能準(zhǔn)確地根據(jù)納稅人的實(shí)際總體負(fù)擔(dān)能力來實(shí)行量能課稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則，并且一些應(yīng)稅項(xiàng)目不易劃清，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，弱化了個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配的功能。　　綜合所得稅制充分考慮了納稅人的總體負(fù)擔(dān)能力，較好地體現(xiàn)了量能課稅的原則。但是，這種稅制管理難度大，管理成本高，需要具備較先進(jìn)的征管技術(shù)，尤其是需要普遍采用計(jì)算機(jī)對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行監(jiān)控和管理，我國現(xiàn)階段尚不完全具備這些征收管理?xiàng)l件?！　》诸惡途C合相結(jié)合的稅制模式，吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn)，既對(duì)納稅人部分不同來源的收入實(shí)行綜合課征，體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，又將所列舉的特定項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征，體現(xiàn)了對(duì)某些不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對(duì)待的原則。分類和綜合相結(jié)合的稅制模式，對(duì)征管水平的要求沒有綜合所得稅制嚴(yán)格，比較適合我國人口眾多、幅員廣闊、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡的現(xiàn)狀，同時(shí)也符合加大對(duì)高收入者稅收調(diào)節(jié)力度的要求，在我國當(dāng)前形勢(shì)下是比較可行的個(gè)人所得稅稅制模式?！　⊙a(bǔ)充：　　個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容有：　　第一，改革稅制模式，將現(xiàn)行分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。將有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)營(yíng)性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對(duì)其他所得，仍按比例稅率實(shí)行分項(xiàng)征收?！　〉诙侠斫缍{稅人標(biāo)準(zhǔn)，按照國際通行做法調(diào)整居民納稅人認(rèn)定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大居民納稅人范圍?！　〉谌?，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，參照國際上個(gè)人所得稅改革趨勢(shì)，對(duì)納入綜合所得范圍的應(yīng)稅所得，適當(dāng)降低最高邊際稅率，減少稅率檔次，調(diào)整稅率級(jí)距，以增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，并體現(xiàn)對(duì)低收入者免稅、對(duì)中等收入者輕稅和對(duì)高收入者適度重稅的原則，對(duì)列入分類所得范圍的應(yīng)稅所得，確定合理的稅率水平?！　〉谒模?guī)范減免稅政策，合理確定減免稅項(xiàng)目，調(diào)整減免稅標(biāo)準(zhǔn)，取消不合適的稅收減免?！　〉谖?，調(diào)整費(fèi)用扣除，根據(jù)居民基本生活支出的變化情況，合理確定費(fèi)用扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诹?，進(jìn)一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞。

6，什么是企業(yè)所得稅法

一、企業(yè)所得稅稅法概述　　企業(yè)所得稅法，是指調(diào)整國家和企業(yè)等納稅人之間在企業(yè)所得稅的征納和管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總和?！　I(yè)所得稅法的特征：　　1.企業(yè)所得稅的納稅人是任何形式的企業(yè)，甚至包括企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)?！　?.企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象?！　?.企業(yè)所得稅的計(jì)征與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度具有緊密的聯(lián)系。　　二、內(nèi)資企業(yè)所得稅法　　（一）內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是位于我國境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織?！　。ǘ﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！　。ㄈ﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)即為其應(yīng)納稅所得額，是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額?！　〖{稅人的收入總額包括：　　1.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。　　2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入?！　?.利息收入　　4.租賃收入　　5.特許權(quán)使用費(fèi)收入　　6.股息收入　　7.其他收入?！　?zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：　　1.成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。包括各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用?！　?.費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　?.稅金　　上述項(xiàng)目限制扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有：　　1.納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。　　2.納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。　　3.納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別是按照計(jì)稅工資總額2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。　　4.納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除?！　?.納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上繳的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除?！　?.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。　　8.納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除；融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，但承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息可在支付時(shí)直接扣除?！　?.納稅從按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?0.納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！　?1.納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除?！　?2.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。　　13.納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的外國貨幣存、貸和以外國貨幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損失，在當(dāng)期扣除?！　?4.納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。　　不得扣除的項(xiàng)目主要包括：　　1.資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資支出?！　?.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出，但開發(fā)支出中未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除?！　?.違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失?！　?.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款?！　?.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧！　?.超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)?！　?.各種贊助支出?！　?.與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出?！　。ㄋ模﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的稅率　　內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得適用33%的比例稅率征稅?！　。ㄎ澹﹥?nèi)資企業(yè)所得稅的征收管理　　1.納稅地點(diǎn)　　2.征收方式，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，每一納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)應(yīng)進(jìn)行所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！　∪?、涉外企業(yè)所得稅法概述　?。ㄒ唬┥嫱馄髽I(yè)所得稅的納稅義務(wù)人　　我國涉外企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。　　我國涉外企業(yè)所得稅法根據(jù)國際上通行的居民稅收管轄權(quán)和所得來源地稅收管轄權(quán)的原則，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅義務(wù)人。　　居民納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的，是涉外企業(yè)所得稅的居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。　　非居民納稅義務(wù)人。外國企業(yè)因其總機(jī)構(gòu)不設(shè)在中國境內(nèi)，屬于外國法人實(shí)體，為非居民納稅義務(wù)人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。　　（二）涉外企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象　　涉外企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！　?三)涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額　　涉外企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額，是指涉外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失后的余額。

新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的影響: 1.新企業(yè)所得稅法把企業(yè)所得稅稅率確定為25%，同時(shí)對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率。舊的內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)的所得稅稅率為33%，同時(shí)對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27%、18%的兩檔照顧稅率。 2.關(guān)于稅前扣除，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策：首先是工資支出，新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，放寬對(duì)工資支出稅前扣除的限制其次是捐贈(zèng)支出，新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對(duì)內(nèi)資企業(yè)來言）最后是廣告費(fèi)，規(guī)定對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在取消計(jì)稅工資的限制、提高捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等措施后，提高了內(nèi)資企業(yè)可以進(jìn)行稅前扣除的成本、費(fèi)用，增加了稅前扣除總額，實(shí)際上就降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)可采取的對(duì)策 1．企業(yè)組織形式選擇的籌劃，我國目前企業(yè)的組織形式主要由股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而新法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個(gè)人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個(gè)人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對(duì)較少的稅款。需要補(bǔ)充的是，根據(jù)我國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法及有關(guān)規(guī)定，我國內(nèi)商獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，就已享有停征企業(yè)所得稅，對(duì)投資者的經(jīng)營(yíng)所得僅征收個(gè)人所得稅的政策了，而外商獨(dú)資企業(yè)由于不適用我國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的原則，此次新企業(yè)所得稅法規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)理應(yīng)包括外商獨(dú)資企業(yè)在內(nèi)，這樣本段關(guān)于企業(yè)組織形式選擇的籌劃對(duì)外資企業(yè)來說更具有針對(duì)性。 2．投資方式選擇的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)免稅收入的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)有暫時(shí)閑置資產(chǎn)而要對(duì)外投資時(shí)，可以選擇購買股票、債券或直接進(jìn)行投資，而新法明確規(guī)定了國債利息收入及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入為免稅收入，在綜合風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡下，相對(duì)于其他債券及股利不失為一個(gè)較好的投資選擇。 3．稅基型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅前扣除政策的調(diào)整，因?yàn)檫@將導(dǎo)致今年扣除和明年扣除就會(huì)出現(xiàn)明顯的區(qū)別。比如，如果最終計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支的話，那么把員工今年的獎(jiǎng)金推遲到明年初發(fā)放，把有的廣告推遲到明年發(fā)布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的放寬，這樣企業(yè)如果將原本在今年進(jìn)行的上述兩類項(xiàng)目支出改在明年實(shí)施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實(shí)施后的角度來分析，稅基型的籌劃主要通過縮小計(jì)稅基礎(chǔ)來減輕納稅義務(wù)，如充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用及時(shí)核銷已發(fā)生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對(duì)于工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)作了更加寬松的規(guī)定，特別是對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅度提升，企業(yè)因此可在新法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等；再具體來看，新法把捐贈(zèng)扣除的計(jì)算基數(shù)由原來的應(yīng)納稅所得額改為利潤(rùn)總額，而應(yīng)納稅所得額是由利潤(rùn)總額調(diào)整后所得，鑒于利潤(rùn)總額屬于會(huì)計(jì)概念，它在計(jì)算操作上沒有應(yīng)納稅所得額那么嚴(yán)格，企業(yè)可在不違規(guī)的前提下充分?jǐn)U大利潤(rùn)總額，從而使扣除數(shù)額增大；當(dāng)然還有必要注意企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．稅率型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅率所作的調(diào)整。首先總體上來說，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實(shí)施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應(yīng)合法降低利潤(rùn)，力爭(zhēng)把利潤(rùn)遞延到以后?？刹扇〉姆椒ㄓ校哼f延銷售收入的確認(rèn)時(shí)間、加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新及技術(shù)改造進(jìn)度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過上述安排，把利潤(rùn)留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時(shí)，雖然一方面對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但還是保留了對(duì)小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對(duì)自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率。 5．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí)，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應(yīng)及時(shí)更正過來，而未來擬投機(jī)取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應(yīng)審慎之；最后對(duì)于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應(yīng)充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴(kuò)充實(shí)力，為將來與新企業(yè)平等的競(jìng)爭(zhēng)中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時(shí)間的過度期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。 6．納稅方式的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)匯總計(jì)算繳納所得稅的規(guī)定。當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，盈虧相抵，否則一個(gè)單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個(gè)單位還得等待彌補(bǔ)虧損，將影響企業(yè)整體利益，而新法規(guī)定居民企業(yè)與其在我國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)即可利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。 7．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時(shí)增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。