增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，增值稅賬務(wù)處理

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-12-27 15:49:49 編輯：律生活手機(jī)版

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1，增值稅賬務(wù)處理
2，增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理繳稅前和繳稅后
3，增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理
4，營(yíng)改增后增值稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做
5，一般納稅人增值稅帳務(wù)如何處理
6，關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

1，增值稅賬務(wù)處理

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目，適用于當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款。如果是當(dāng)月稅款次月初申報(bào)繳納，應(yīng)該記入應(yīng)交稅金——未交增值稅科目。

1：你沒說(shuō)清楚“補(bǔ)繳了08年7月份增值稅6000元”是什么原因，是少做收入還是多做了進(jìn)項(xiàng)？ 2：你問題的關(guān)鍵是沒把那6000元做相應(yīng)的賬務(wù)處理，如多做了進(jìn)項(xiàng)，還要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這樣才平了 3：你只做了那套憑證，就相當(dāng)于抵減了當(dāng)期應(yīng)納稅額，所以國(guó)稅局要求你補(bǔ)交增值稅6000元，并要罰滯納金

增值稅賬務(wù)處理

2，增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理繳稅前和繳稅后

發(fā)生銷售收入時(shí)：借：銀行存款或者應(yīng)收帳款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）購(gòu)入時(shí)：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或者應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

月末先轉(zhuǎn)出借：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--未交增值稅此月初繳納借：應(yīng)繳稅費(fèi)--未交增值稅貸：銀行存款

你好！很感謝給予這么詳細(xì)的解釋，我還有一點(diǎn)不明白，什么時(shí)候做轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄]

增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理繳稅前和繳稅后

3，增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理

　　一、一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理：　　1、發(fā)生銷售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷售收入　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額　　借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）　　2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額　　貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款）　　3、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時(shí)：借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本時(shí)〉）　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　4、繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）　　5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時(shí)：　　（1）轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅　?。?）轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。　　二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理：　　發(fā)生銷售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷售收入　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）　　繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）

增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理

4，營(yíng)改增后增值稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做

營(yíng)改增后事業(yè)單位免征的增值稅的賬務(wù)處理：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第74號(hào)《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

你以前是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的差別就是一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅。增值稅作為價(jià)外稅來(lái)說(shuō)，收入和稅是分開的，所以對(duì)損益沒有影響，無(wú)需記入營(yíng)業(yè)稅金及附加。月末也無(wú)需計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)是在收入確認(rèn)時(shí)發(fā)生的，因此在賬上確認(rèn)收入時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅即可。銷售時(shí)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售額/1.03）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷售額/1.03*0.03）交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

5，一般納稅人增值稅帳務(wù)如何處理

購(gòu)材料時(shí)：借：原材料應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款賣產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款貸：產(chǎn)成品應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

農(nóng)民專業(yè)合作社一般納稅人免增值稅帳務(wù)如何處理？就是這種合作社的營(yíng)業(yè)收入，不需提取增值稅的。發(fā)生營(yíng)業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而普通繳納增值稅的企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅－銷項(xiàng)稅僅供參考。

一般納稅人企業(yè)（下簡(jiǎn)稱企業(yè)）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目； “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅” 明細(xì)科目。一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。 2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料/庫(kù)存商品貸：實(shí)收資本 3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 原材料/庫(kù)存商品貸：資本公積

6，關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

會(huì)計(jì)科目（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?！俺隹谕硕悺睂?，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）帳務(wù)處理方法如下：1.企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”“商品采購(gòu)”“原材料”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。3.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“制造費(fèi)用”“委托加工材料”“加工商品”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。

視同銷售是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，是指購(gòu)進(jìn)貨物本為投入生產(chǎn)，但后來(lái)用于基建或是職工福利了。已提取的進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。增值稅業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、"原材料"（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、"商品采購(gòu)"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。二、購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"等科目。三、購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理由于我國(guó)絕大部分地區(qū)實(shí)行的是"生產(chǎn)型"的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買價(jià)和支付的增值稅，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"等科目。四、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。五、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。借記"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，貸記"銀行存款"等科目。六、視同銷售的會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記"在建工程"等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（二）將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理（1）受托方作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專用發(fā)票，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（2）受托方不作為自購(gòu)自銷處理只收取代銷手續(xù)費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額扣除手續(xù)費(fèi)后的余額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目，按手續(xù)費(fèi)金額，借記"銷售費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交應(yīng)稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（三）銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理（1）企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購(gòu)自銷處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)問題，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按"金額"欄的金額，借記"應(yīng)付賬款"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目，按"價(jià)稅合計(jì)"欄的金額，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"等科目。（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購(gòu)自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按"價(jià)稅合計(jì)"欄金額，借記"銀行存款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"應(yīng)付賬款"科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（四）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記"營(yíng)業(yè)外支出"等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）". （五）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記"長(zhǎng)期投資"科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（六）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額，借記"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。屬于轉(zhuǎn)做待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。八、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記"原材料"等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記"資本公積"科目。若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。即按投資確認(rèn)的價(jià)值與增值稅額，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"資本公積"科目。九、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記"原材料"等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記"實(shí)收資本"等科目。如果對(duì)方是以固定資產(chǎn)（如機(jī)器、設(shè)備等）進(jìn)行投資，進(jìn)項(xiàng)稅額不通過(guò)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目核算，而是直接計(jì)入"固定資產(chǎn)"科目，貸記"實(shí)收資本"等科目。十、接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費(fèi)用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。十一、包裝物繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目，按包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)所得價(jià)款，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目，按增值稅額貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物而沒收的押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按收取的押金（此時(shí)為含增值稅的銷售額），借記"其他應(yīng)付款"科目，按規(guī)定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷售額，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按換算為不含增值稅的銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。十二、出口退稅的會(huì)計(jì)處理有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理： 1、實(shí)行"免、抵、退"辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）"科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）"科目。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款，借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）"科目；收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目。 2、未實(shí)行"免、抵、退"辦法的企業(yè)，貨物出口銷售時(shí)，按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)，借記"應(yīng)收賬款"等科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目，按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目。十三、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同。十四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。十五、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"未交增值稅"明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目下設(shè)置"轉(zhuǎn)出未交增值稅"和"轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）"科目，貸記"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）"科目，經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過(guò)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，則通過(guò)"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目核算，不通過(guò)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目核算。十六、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)行增值稅后，國(guó)家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)于直接減免的增值稅，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）"科目，貸記"補(bǔ)貼收入"科目。對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記"銀行存款"科目，貸記"補(bǔ)貼收入"科目。十七、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理（一）購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理由于小規(guī)模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅，其購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按支付的全部?jī)r(jià)款和增值稅，借記"材料采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"等科目。（二）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的銷售收入（不含稅）與按規(guī)定收取的增值稅額合計(jì)，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目。發(fā)生的銷貨退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（三）繳納增值稅款的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

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增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，增值稅賬務(wù)處理

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1，增值稅賬務(wù)處理

2，增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理繳稅前和繳稅后

3，增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理

4，營(yíng)改增后增值稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做

5，一般納稅人增值稅帳務(wù)如何處理

6，關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

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2，增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理繳稅前和繳稅后

3，增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理

4，營(yíng)改增后增值稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做

5，一般納稅人增值稅帳務(wù)如何處理

6，關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

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