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1，什么是內(nèi)控員
2，可以從那幾方面理解內(nèi)部控制
3，什么是內(nèi)控機(jī)制
4，淺談如何進(jìn)一步做好內(nèi)控管理工作
5，如何做好內(nèi)控合規(guī)工作
6，淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作

1，什么是內(nèi)控員

內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)，其實(shí)吧也就是個(gè)監(jiān)管，監(jiān)視督查管理。

顧名思義：內(nèi)部控制管理

什么是內(nèi)控員

2，可以從那幾方面理解內(nèi)部控制

1．內(nèi)部控制的標(biāo)是合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；（2）經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；（3）在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。之所以是合理保證而不是絕對(duì)保證，參見本準(zhǔn)則第四章第五節(jié)對(duì)內(nèi)部控制局限性的說明。

可以從那幾方面理解內(nèi)部控制

3，什么是內(nèi)控機(jī)制

定義　　內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是一個(gè)組織為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由全體成員的共同參與，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程的介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保證的過程。編輯本段意義　　加強(qiáng)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有著十分重要的意義，它是懲防體系建設(shè)的重要抓手；是干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作；是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要。編輯本段目標(biāo) 　　明確權(quán)責(zé)體系、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、促生內(nèi)在制約力、形成科學(xué)有效的管理機(jī)制。編輯本段階段　　動(dòng)員部署、風(fēng)險(xiǎn)排查、規(guī)范完善、審核整改

什么是內(nèi)控機(jī)制

4，淺談如何進(jìn)一步做好內(nèi)控管理工作

正今年是股份制銀行掛牌的第一年,作為銀行的內(nèi)控部門,應(yīng)該如何在內(nèi)控管理的深度、廣度上下功夫,真正發(fā)揮內(nèi)控的全方位的檢查監(jiān)督作用,筆者根據(jù)工作實(shí)踐,談點(diǎn)粗淺看法。一、提高認(rèn)識(shí)、大力營造“內(nèi)控文化”的濃厚氛圍首先提高全行員工內(nèi)部控制管理意識(shí),從抓管理者入手,就業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論;通過學(xué)習(xí)、討論、培訓(xùn)等多種形式,統(tǒng)一思想,統(tǒng)一認(rèn)識(shí),傳播理念,大力營造“內(nèi)控文化”的濃厚氛圍。帶動(dòng)員工轉(zhuǎn)變觀念,從現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范管理和與國際慣例接軌的需要出發(fā)來進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí),從業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期發(fā)展,業(yè)務(wù)的整體開拓,業(yè)務(wù)的全局利益出發(fā)來認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)開拓的相互依存辯證統(tǒng)一關(guān)系;教育員...

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5，如何做好內(nèi)控合規(guī)工作

一是抓好精品審計(jì)項(xiàng)目工作。根據(jù)省行“關(guān)于印發(fā)《中國工商銀行山東省分行精品審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選試行辦法》的通知”要求，認(rèn)真做好合規(guī)檢查、內(nèi)控評(píng)價(jià)、常規(guī)審計(jì)及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等檢查工作，進(jìn)一步提高檢查效果、質(zhì)量和工作水平，促進(jìn)內(nèi)控合規(guī)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好地發(fā)揮監(jiān)督保障作用。二是抓好《檢查發(fā)現(xiàn)問題匯編》。對(duì)該行各項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理匯編，做到舉一反三，不斷增強(qiáng)員工防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從根本上解決屢查屢犯的問題，進(jìn)一步提高操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平。三是抓好反洗錢工作。按照省行和當(dāng)?shù)厝嗣胥y行關(guān)于反洗錢的工作要求，抓好當(dāng)前的反洗錢工作，加強(qiáng)分析識(shí)別，提高可疑交易、可疑行為報(bào)告的數(shù)量和質(zhì)量。四是抓好信息反映工作。充分利用《內(nèi)控合規(guī)工作動(dòng)態(tài)》作為轄內(nèi)通報(bào)內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)、交流內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)、傳播內(nèi)控文化的平臺(tái)和載體，加強(qiáng)與各行的信息交流，促進(jìn)內(nèi)控合規(guī)管理工作不斷加強(qiáng)。五是抓好技術(shù)比賽工作。按照省行要求，早行動(dòng)、早準(zhǔn)備，及時(shí)將有關(guān)內(nèi)控合規(guī)網(wǎng)絡(luò)題庫中內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理、內(nèi)部控制、反洗錢和案例分析等有關(guān)內(nèi)容復(fù)印分冊(cè)，做到人手一份，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高從業(yè)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。

6，淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作

一、我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題(一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度。由于上市公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大。企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠或者說不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制，前者是在于他們認(rèn)為自己的經(jīng)營足以保證財(cái)產(chǎn)的安全，而后者是受利益動(dòng)機(jī)的驅(qū)使。上市公司管理層希望在獲取最大利潤的同時(shí)盡可能逃稅，而完善的內(nèi)部控制則會(huì)有效地防止這樣的不合法行為。(二)內(nèi)部控制制度不規(guī)范目前，雖然我國上市公司按照證監(jiān)會(huì)要求都建立了內(nèi)部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。出現(xiàn)問題后常常是互相推卸責(zé)任，致使無法追究責(zé)任。而有些公司即使有內(nèi)部控制制度，卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。有些公司核算制度彈性過大，使信息的可比性較差，誤導(dǎo)決策，造成重大損失。健全的規(guī)章制度和完善的操作流程是內(nèi)控體系的重要組成部分，可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來的，企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，以致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未真正發(fā)揮其作用。這主要表現(xiàn)于，第一，我國內(nèi)部審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊。只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制;只重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而忽略對(duì)公司的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并提出建議。第二，我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往實(shí)質(zhì)上由管理層領(lǐng)導(dǎo)且與其他部門平行，因此獨(dú)立性較差、權(quán)威性較差。第三，內(nèi)部審計(jì)人員大多是由財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來或由財(cái)會(huì)部門人員兼任，缺乏審計(jì)知識(shí)，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員很難滿足需要。(四)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，上市公司現(xiàn)階段面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。企業(yè)應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國上市公司缺乏的就是這種機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機(jī)制沒有建立，董事會(huì)中沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)或形同虛設(shè)，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。二、加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制措施(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境管理思想是支配企業(yè)運(yùn)行的靈魂，是企業(yè)價(jià)值觀、經(jīng)營理念以及對(duì)內(nèi)部控制的觀念等的集中體現(xiàn)。上市公司管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工都明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵問題在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)和建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)時(shí)，一方面應(yīng)對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)利予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé);另一方面，不但要有助于部門和雇員之間的溝通，還要有助于消除部門間障礙及為員工合作提供機(jī)會(huì)。(二)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，上市公司的所有員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，上市公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大，因此，上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。(三)完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系我國上市公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，可采用與國際慣例接軌的雙層領(lǐng)導(dǎo)模式。具體做法是：在董事會(huì)下設(shè)由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，在經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于其開展的審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，并接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo);對(duì)于其行政方面的內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告的模式相對(duì)獨(dú)立性較高，在業(yè)務(wù)處理上也有較強(qiáng)的權(quán)威性，能很好地完成內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。對(duì)于上市公司來說，我國應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制審計(jì)。在上市前三年將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種過關(guān)性審計(jì)，要求擬上市公司必須接受;待上市后在年度審計(jì)中還必須繼續(xù)接受內(nèi)部控制審計(jì)。(四)完善信息溝通系統(tǒng)公司管理當(dāng)局應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息，使每一個(gè)員工都清楚地了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對(duì)象、內(nèi)容、方式和渠道，以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞。員工們?cè)谌粘９ぷ髦忻刻於紩?huì)接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題，因而他們總是最先意識(shí)到問題的存在。

不同企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范工作，因受企業(yè)規(guī)模大小、參與人員和機(jī)構(gòu)的認(rèn)知水平不同等客觀因素影響而顯得不盡相同，執(zhí)行內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)也千差萬別，如何提高企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的水平，達(dá)到并實(shí)現(xiàn)國家頒布實(shí)施相關(guān)規(guī)范的初衷，成為擺在企業(yè)內(nèi)控管理工作人員面前的重要課題。筆者在參與企業(yè)內(nèi)部控制工作過程中，曾對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了深入的思考和不斷地反思，并歸納和總結(jié)出一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在此結(jié)合日常的工作情況，談一點(diǎn)自己的看法。一、企業(yè)內(nèi)部控制工作的最終目的是提高企業(yè)的效益。企業(yè)生存、發(fā)展和獲利是企業(yè)存在的永恒目標(biāo)，企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)都要圍繞此目標(biāo)而實(shí)施，與此目標(biāo)相違背的經(jīng)營管理活動(dòng)都是無效和無意義的。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作也要與此目標(biāo)所相適應(yīng)，主要體現(xiàn)在：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制工作一定要與企業(yè)的發(fā)展階段和企情相適應(yīng)。生產(chǎn)力水平?jīng)Q定生產(chǎn)關(guān)系，生產(chǎn)關(guān)系反作用于生產(chǎn)力。企業(yè)在生存、發(fā)展和獲利的進(jìn)程中，所處的環(huán)境又各不相同，有的企業(yè)處于新生期，有的處于快速成長(zhǎng)期（或擴(kuò)展期）、成熟期，還有的處于轉(zhuǎn)型期（或收縮期）、逐步衰退期。不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，由此決定了其各自內(nèi)部控制工作內(nèi)容的不盡相同。無論是理論上還是實(shí)踐上，處于成熟期企業(yè)的內(nèi)部控制體系都是無法適應(yīng)新生期和成長(zhǎng)期企業(yè)的內(nèi)部控制工作要求的，反之亦然。就好比是讓小孩和少年穿成人衣裳或讓成人穿小孩和少年衣裳一樣。不適宜的內(nèi)部控制控制要么就是形同虛設(shè)或鋪張浪費(fèi)，要么就是束縛和限制企業(yè)的發(fā)展，最終降低企業(yè)的收益水平，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作要懂得量體裁衣。企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展一定要深思熟慮，精心設(shè)計(jì)，不應(yīng)完全借鑒和照搬其他企業(yè)的做法，而是要依據(jù)本企業(yè)的客觀實(shí)際，吸收和借鑒與本企業(yè)發(fā)展模式和發(fā)展階段相適應(yīng)的企業(yè)做法，制定出適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展模式的內(nèi)部控制管理體系。其次，企業(yè)在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，要有效運(yùn)用成本效益和重要性原則。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作的最終目的是提高企業(yè)的效益，因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施必須要考慮投入產(chǎn)出效益。如果企業(yè)內(nèi)部控制的投入大于產(chǎn)出，則說明其投入是不適宜的。但需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部控制工作立足成本效益原則，要注意從企業(yè)發(fā)展的整體和存在的全階段、全過程來統(tǒng)籌考慮，不能僅就若干項(xiàng)具體內(nèi)部控制工作的投入來進(jìn)行單項(xiàng)衡量，如果單憑現(xiàn)階段衡量和評(píng)估的話，相信絕大部分內(nèi)部控制工作的投入都將會(huì)是無效的。此外，成本效益原則還要求企業(yè)內(nèi)部控制工作不能面面俱到，而是要突出重點(diǎn)，要在資源有限的條件下，發(fā)揮出內(nèi)部控制工作最大的風(fēng)險(xiǎn)防范性。有時(shí)，最主要業(yè)務(wù)流程或領(lǐng)域的普通風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)的內(nèi)控意義要遠(yuǎn)大于普通業(yè)務(wù)流程或領(lǐng)域重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)的內(nèi)控意義，對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展一次性致命缺陷的風(fēng)險(xiǎn)性要大于不斷發(fā)生小隱患的風(fēng)險(xiǎn)性，重要責(zé)任人所造成的損害要大于一般責(zé)任人。因此，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制工作要有的放矢，突出重點(diǎn)，各有側(cè)重，而不能平行并舉，按照企業(yè)統(tǒng)一的模式實(shí)施，或者把企業(yè)內(nèi)部控制管理重點(diǎn)放在普通責(zé)任人身上。第三，企業(yè)內(nèi)部控制工作的基石是企業(yè)存在授權(quán)。很顯然，如果一個(gè)人做自己決定的事是不需要實(shí)施控制的，這個(gè)人一定會(huì)按照自己設(shè)定的目標(biāo)而采取各種手段去實(shí)現(xiàn)之。企業(yè)之所以存在內(nèi)部控制，就是因?yàn)槠髽I(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策者的目標(biāo)而進(jìn)行了內(nèi)部分工和授權(quán)，而由于各類制約因素的存在，會(huì)導(dǎo)致由于被分工和授權(quán)者的目標(biāo)及行動(dòng)或其理解的目標(biāo)及行動(dòng)與企業(yè)決策的真實(shí)目標(biāo)不盡相同，企業(yè)內(nèi)部控制就是針對(duì)這種不一致而采取的控制性和規(guī)范性措施。企業(yè)內(nèi)部分工和授權(quán)范圍越大，企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)模就越龐大，手段就越豐富和健全。大型、多層次、多元化、跨區(qū)域的集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作一定要比單一生產(chǎn)或勞務(wù)企業(yè)或生產(chǎn)車間的內(nèi)部控制體系更為復(fù)雜，以企業(yè)信息化為例，其信息化管理程度也會(huì)更深。很明顯，中小企業(yè)是用不上為大型集團(tuán)企業(yè)設(shè)計(jì)的、必須超大型計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫支撐的集團(tuán)信息化管理系統(tǒng)的，單一版信息化軟件很可能更適合。首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)具有保障和激勵(lì)雙重屬性。企業(yè)內(nèi)部控制工作要保證企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)經(jīng)營效益的真實(shí)可靠，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)循環(huán)的順暢有效，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制就顯得尤為重要。因此，其必然要具備很強(qiáng)保障性功能，為此，企業(yè)內(nèi)部控制工作要特別關(guān)注內(nèi)部牽制和制約、懲罰功能的實(shí)現(xiàn)，以防范相關(guān)資產(chǎn)的損失。但是企業(yè)的發(fā)展、人員的盡責(zé)僅靠?jī)?nèi)部牽制、制約、懲罰是無法長(zhǎng)期持續(xù)的，對(duì)人的管理最終還得落實(shí)在激勵(lì)制度的確立上。因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作中必須要包含很多激勵(lì)性措施，而很多企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度體系時(shí)，往往著重于如何牽制和制約上，忽略了激勵(lì)性措施的存在。其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)該保持原則性與靈活性并存。很多企業(yè)在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，特別強(qiáng)調(diào)原則性和規(guī)范性，規(guī)定的內(nèi)部控制程序和步驟非常繁雜，在任何環(huán)境下都要必須履行，就象已經(jīng)確定的計(jì)算機(jī)程序一樣，分毫不差，并認(rèn)為只有這樣才能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的要求，并最終導(dǎo)致企業(yè)很多盈利機(jī)會(huì)的喪失。其實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作更應(yīng)強(qiáng)調(diào)靈活性，企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)強(qiáng)調(diào)在特定條件下的特別授權(quán)管理，對(duì)特別業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程設(shè)計(jì)要體現(xiàn)出一定的彈性，以突出內(nèi)部控制的適應(yīng)性和靈活性。