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本文目錄一覽

1，什么是應(yīng)稅合并和免稅合并
2，免稅合并與應(yīng)稅合并的區(qū)別以及這兩種情況下對遞延所得稅處理方法
3，怎么理解企業(yè)合并中的免稅合并和應(yīng)稅合并以及其對所得稅的影響
4，什么是免稅合并和應(yīng)稅合并
5，如何區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并
6，免稅合并是什么意思

1，什么是應(yīng)稅合并和免稅合并

“應(yīng)稅合并”是指單位要交的稅務(wù)合計?！懊舛惡喜ⅰ笔侵赣枰悦獬牟挥媒坏亩悇?wù)合計。

什么是應(yīng)稅合并和免稅合并

2，免稅合并與應(yīng)稅合并的區(qū)別以及這兩種情況下對遞延所得稅處理方法

免稅合并的情況下，在合并財務(wù)報表中對于商譽的賬面價值和計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。

請參照財稅〔2009〕59《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》進行處理。另外,團IDC網(wǎng)上有許多產(chǎn)品團購,便宜有口碑

請參照財稅〔2009〕59《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》進行處理。

免稅合并與應(yīng)稅合并的區(qū)別以及這兩種情況下對遞延所得稅處理方法

3，怎么理解企業(yè)合并中的免稅合并和應(yīng)稅合并以及其對所得稅的影響

免稅合并要求收購企業(yè)的股權(quán)收購比例不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)的股權(quán)支付金額不低于交易總額85%，如果不符合標準就是應(yīng)稅合并。　　應(yīng)稅合并適用企業(yè)股權(quán)收購一般性稅務(wù)處理，被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價格一般為公允價值，其與資產(chǎn)凈值的差額及為所得或損失；收購方取得的股權(quán)計稅基礎(chǔ)為公允價值，即協(xié)議收購價，入賬資產(chǎn)據(jù)此進行折舊或攤銷。　　對企業(yè)重組中資產(chǎn)售價高于資產(chǎn)凈值形成的收入，凡是取得貨幣收入的都要當期繳稅，凡是取得收入以非貨幣形式存在的，其計稅基礎(chǔ)為公允價值，收入會在以后期間以折舊或攤銷的形式在以后逐步調(diào)整應(yīng)納所得稅，形成所得稅暫時差異。

(1)應(yīng)稅合并被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅(2)免稅合并合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值被合并企業(yè)：不繳納所得稅同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

怎么理解企業(yè)合并中的免稅合并和應(yīng)稅合并以及其對所得稅的影響

4，什么是免稅合并和應(yīng)稅合并

免稅合并：對于企業(yè)合并的稅收處理，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確認計稅成本。但根據(jù)國稅發(fā)[2001]118號文《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》，合并企業(yè)交付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金，有價證券和其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)票面價值的20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，當事各方可選擇進行免稅處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得和損失，不計算繳納所得稅；被合并企業(yè)股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)交換合并企業(yè)的股權(quán)，不視為出售舊股，購買新股處理；免稅合并中合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定。應(yīng)稅合并是指在合并當日對于子公司的資產(chǎn)評估增值需要交納相應(yīng)的所得稅，所以在日后計量期間評估增值資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是一致的，不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅。免稅合并，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間就會產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。免稅合并與應(yīng)稅合并處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。而應(yīng)稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

所謂的“免稅合并，是指被并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，依照稅法的有關(guān)規(guī)，照原資產(chǎn)負債的賬面成本“轉(zhuǎn)讓”，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產(chǎn)負債進入合并方時，應(yīng)當按照原賬面成作為計稅基礎(chǔ)。應(yīng)稅合并是指通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定計稅基礎(chǔ)；免稅合并與應(yīng)稅合并的區(qū)分（1）應(yīng)稅合并被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅（2）免稅合并合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值被合并企業(yè)：不繳納所得稅同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

5，如何區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并

應(yīng)稅合并和免稅合并的區(qū)別如下：1、包括范圍不同應(yīng)稅合并包括20款，即電力建設(shè)基金收入、三峽工程建設(shè)基金收入、養(yǎng)路費收入、車輛購置附加費收入、鐵路建設(shè)基金收入、公路建設(shè)基金收入、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金收入、郵電附加費基金收入、港口建設(shè)費收入、市話初裝基金收入、民航機場管理建設(shè)費收入、下放港口以港養(yǎng)港收入、煙草商業(yè)專營利潤收入、碘鹽基金收入、散裝水泥專項資金收入、貼費收入、郵政補貼專項資金收入、墻體材料專項基金收入、鐵路建設(shè)附加費收入和適航基金收入。而免稅合并包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。2、計算方法不同應(yīng)稅合并計算公式為：經(jīng)營凈收入=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價所得。而免稅合并計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數(shù)-100%。3、性質(zhì)不同應(yīng)稅合并是社會性的內(nèi)涵因素決定，免稅合并是價值的體現(xiàn)，免稅合并往往不等于應(yīng)稅合并。參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)稅合并搜狗百科-免稅合并

免稅合并：被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得和損失，不計算繳納所得稅；免稅合并中合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定。應(yīng)稅合并：被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確認計稅成本。 (1)應(yīng)稅合并合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值（1000）被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅(2)免稅合并合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值（800）被合并企業(yè)：不繳納所得稅同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

人家問的是應(yīng)稅和免稅的判定標準你回答的是應(yīng)稅和免稅的處理原則，我看了你回答的好幾個同類問題，你都是這么回答的，判定標準就是20%（現(xiàn)金對價是否超過股票票面對價），超過算應(yīng)稅，不超過算免稅！

6，免稅合并是什么意思

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)2000119號）文件規(guī)定，企業(yè)合并的所得稅處理中，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的非股權(quán)支付額不超過股權(quán)賬面價值20%的，經(jīng)稅務(wù)部門批準，可以作為免稅合并處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。而且被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。　　在企業(yè)合并實踐中，由于被合并企業(yè)凈資產(chǎn)一般屬于一個固定數(shù)額，如果不改變凈資產(chǎn)數(shù)額，合并雙方有時很難順利達到免稅改組條件，進而還會影響被合并企業(yè)虧損的彌補。　　本文介紹調(diào)整資本結(jié)構(gòu)實現(xiàn)免稅合并的兩種方法。　　當被合并企業(yè)凈資產(chǎn)超過合并企業(yè)需要支付的股權(quán)數(shù)額時，可以通過減少股東權(quán)益的方法減少被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)，從而降低合并企業(yè)的非股權(quán)支付額。　　舉例：A企業(yè)被合并前凈資產(chǎn)為100萬元，其中流動資產(chǎn)（庫存商品）20萬元，累計可以稅前彌補的虧損50萬元。B企業(yè)打算兼并A企業(yè)，預(yù)計支付股權(quán)80萬元給A企業(yè)股東。如果按照一般方式合并，B企業(yè)還要支付非股權(quán)支付額20萬元給A企業(yè)股東，那么非股權(quán)支付額占股權(quán)賬面價值的比例為25%（20÷80×100%），超過了20%，不符合免稅合并的條件。因此，被合并企業(yè)A企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損50萬元也不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。　　如果合并前，A企業(yè)將庫存商品20萬元全部變現(xiàn)處理，同時，按《公司法》規(guī)定辦理注冊減資手續(xù)，將20萬元股本退回股東。那么，A企業(yè)的凈資產(chǎn)由100萬元減少為80萬元。B企業(yè)只要支付80萬元股本給A企業(yè)股東，不再需要支付任何非股權(quán)支付額，A、B企業(yè)可以順利實現(xiàn)免稅合并。A企業(yè)以前年度50萬元虧損也可以由合并后的B企業(yè)按照稅法規(guī)定進行稅前分擔彌補。但是，在這種減資合并中需要注意的是，企業(yè)在減少處置固定資產(chǎn)時，按照稅務(wù)部門的要求，一般應(yīng)該在合并改組前半年進行。　　119號文件同時規(guī)定，被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額＝合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）。根據(jù)上述規(guī)定，當被合并企業(yè)凈資產(chǎn)為零或少量負數(shù)，被合并企業(yè)在合并后的企業(yè)中無相應(yīng)凈資產(chǎn)，其以前年度虧損不能彌補。這時，可以通過增加股東權(quán)益的方法增加被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)，從而實現(xiàn)免稅合并進而彌補虧損。　　舉例：A企業(yè)被合并前凈資產(chǎn)為0，并有可以彌補的累計虧損50萬元。B企業(yè)打算兼并A企業(yè)，并想用兼并后的企業(yè)實現(xiàn)的所得彌補50萬元虧損。如果按照一般方式合并，B企業(yè)不需要支付給A企業(yè)股東包括股權(quán)在內(nèi)的任何支付額，但由于A企業(yè)沒有凈資產(chǎn)，虧損也不能彌補。企業(yè)免稅合并的目的也就沒有達到。　　如果合并前，A企業(yè)的股東通過與B企業(yè)協(xié)商，由A企業(yè)股東通過融資增加股本投資，再投資60萬元用于購買合并后B企業(yè)需要的固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，并將此資產(chǎn)作為資本公積，則A企業(yè)的凈資產(chǎn)變?yōu)?0萬元了。合并后的企業(yè)不但可以利用A企業(yè)新購買的固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，還可以利用A企業(yè)60萬元凈資產(chǎn)實現(xiàn)的相應(yīng)所得彌補A企業(yè)可以彌補的虧損，達到了直接利用虧損的目的，A、B企業(yè)還可以考慮增加股本投資多少的數(shù)額來控制彌補虧損的多少。當然，企業(yè)增資的方式很多，B企業(yè)要通過規(guī)范的和約或協(xié)議的方式，來約束A企業(yè)增加股東的股權(quán)份額和融資方式以及融資的回報等，按照法定程序和方法增資，實現(xiàn)免稅的合并。　　潤博點評：　　合并行為是現(xiàn)今資本市場上經(jīng)常發(fā)生的資本運作行為，在這種比較復雜的資本運作行為中，稅收因素是相關(guān)各方必須關(guān)注的重要因素之一，某著名網(wǎng)站在美國的一次并購行為就因為未完整考慮稅收因素導致收購失敗，CEO辭職；某國內(nèi)著名集團在收購活動中因為稅收因素導致后續(xù)的巨額稅收罰款，使得當年虧損，導致投資者的批評。　　該案例介紹的免稅合并只是合并中的稅務(wù)籌劃思路之一，在合并行為中首先考慮的稅收因素可能并非免稅，而是避免稅收風險黑洞，其次才是籌劃，無論如何，合并的各方都應(yīng)把稅收風險因素作為合并行為中重要法律風險。