進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情形

來源：整理時間：2024-01-27 18:56:43 編輯：律生活手機(jī)版

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1，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情形
2，什么情況下會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
3，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些情況
4，在哪些情況下作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情形

一、關(guān)于非正常損失?！　?根據(jù)《值稅條例實(shí)施細(xì)則》，“非正常損失”是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災(zāi)害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（3）其他非正常損失。稅法對“非正常損失”采用的是“正列舉”的方法，稅法沒有列舉的就不屬“非正常損失”。但一些特殊情況下發(fā)生的損失究竟是否“非正常損失”，以及如何轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，仍是需要分析、研究和判斷的。二、存貨盤虧時轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。三、改變用途的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。四、正確區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情形

2，什么情況下會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個人消費(fèi)等。這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失以及將購進(jìn)貨物改變用途。例如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、福利、個人消費(fèi)等。也就是說與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的都要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不允許抵扣。最簡單的例子就是買進(jìn)來的線材本來是要用在車間的，卻挪用到修葺工廠去了，那就要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了。

什么情況下會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

3，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些情況

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是有規(guī)定的：　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┵忂M(jìn)固定資產(chǎn)；　　（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┯糜诿舛愴?xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄋ模┯糜诩w福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄎ澹┓钦p失的購進(jìn)貨物；　?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　　吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十二條規(guī)定：　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∫簿褪钦f購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之前，先做了進(jìn)項(xiàng)抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些情況

4，在哪些情況下作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理. 1. 購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計(jì)處理方法記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。 2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

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