獨(dú)立交易原則，企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方交易獨(dú)立交易原則指的是什莫

來源：整理時(shí)間：2024-01-03 22:11:16 編輯：律生活手機(jī)版

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1，企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方交易獨(dú)立交易原則指的是什莫
2，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理
3，特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的解讀
4，同期資料的概述
5，新稅法對(duì)于關(guān)聯(lián)方定義有哪些
6，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要

1，企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方交易獨(dú)立交易原則指的是什莫

新華網(wǎng)北京3月8日電獨(dú)立交易原則亦稱“公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等，是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。

企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方交易獨(dú)立交易原則指的是什莫

2，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理

不同于一般的稅務(wù)管理，轉(zhuǎn)讓定價(jià)所依據(jù)的是經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析原理，即風(fēng)險(xiǎn)和收益呈正比的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越高收益越大。在判斷交易雙方關(guān)聯(lián)定價(jià)是否合理的情況下，首先得分析交易雙方在交易過程中所承擔(dān)的功能（活動(dòng)）、風(fēng)險(xiǎn)和擁有及運(yùn)用的資產(chǎn)（包括有形無形資產(chǎn)），并考慮行業(yè)中的關(guān)鍵價(jià)值因素，以此作為基礎(chǔ)來選擇最為合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。經(jīng)濟(jì)分析通常采用對(duì)標(biāo)(benchmarking)的方式進(jìn)行，以判斷在類似情況下關(guān)聯(lián)交易的結(jié)果是否與所對(duì)照的非關(guān)聯(lián)交易相一致，即符合獨(dú)立交易原則。對(duì)標(biāo)有內(nèi)部對(duì)標(biāo)和外部對(duì)標(biāo)兩種。從某種程度來說，轉(zhuǎn)讓定價(jià)不是一門科學(xué)，更像是一門藝術(shù)。如何闡明交易雙方定價(jià)安排的經(jīng)濟(jì)合理性以及如何讓交易雙方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)（通常涉及不同國(guó)家或不同區(qū)域的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)）接受是關(guān)鍵。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理

3，特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的解讀

特別納稅調(diào)整　是針對(duì)“一般納稅調(diào)整”而言的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅收調(diào)整，包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司及其他避稅情形而進(jìn)行的稅收調(diào)整。更通俗地講，一般納稅調(diào)整是基于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，而特別納稅調(diào)整則是基于企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易，違背獨(dú)立交易原則的“特別情況”。與我們常說的“反避稅”比較而言，他們?cè)诒举|(zhì)上是一樣的，只是“反避稅”是一個(gè)通俗化、中國(guó)化的說法，而“特別納稅調(diào)整”則是一個(gè)專業(yè)化、國(guó)際化的說法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)　是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國(guó)企業(yè)向其低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國(guó)企業(yè)向其高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤(rùn)就從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)，從而達(dá)到最大限度減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。獨(dú)立交易原則　是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。即完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。受控外國(guó)公司　是跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的重要手段之一。通俗地講，就是在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司，然后利用避稅地低稅或者無稅的優(yōu)勢(shì)，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等手段，把一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到避稅地公司，并借助一些國(guó)家推遲課稅的規(guī)定，將利潤(rùn)長(zhǎng)期積累在避稅地公司，從而逃避稅收。資本弱化　是指企業(yè)通過加大借貸款（債權(quán)性投資）而減少股份資本（權(quán)益性投資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負(fù)的一種行為。

特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的解讀

4，同期資料的概述

“同期資料管理”是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)備、保存和提供同期資料以備稅務(wù)管理的具體要求。本章根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第43條第2款和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第114條的規(guī)定，參照OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和國(guó)際慣例，進(jìn)一步明確了企業(yè)在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)期，有義務(wù)準(zhǔn)備同期資料文檔，包括關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格、費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等具體轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件資料，以證明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則，同時(shí)企業(yè)也有義務(wù)保存和向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)調(diào)查時(shí)，納稅人準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔并承擔(dān)協(xié)力義務(wù)和提供舉證責(zé)任是十分關(guān)鍵的。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來說，納稅人準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔可以協(xié)助稅務(wù)調(diào)查人員評(píng)估和檢查納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中存在稅務(wù)違規(guī)的可能性，檢驗(yàn)納稅人是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為并可作為是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的初步依據(jù)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)面對(duì)跨國(guó)企業(yè)繁冗復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易不可能一一搜集證據(jù)，而企業(yè)才是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的決策者，擁有完整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料，比稅務(wù)人員更清楚其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用是否符合獨(dú)立交易原則。相應(yīng)的舉證責(zé)任倒置，有利于提高行政效率，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。從納稅人方面來說，準(zhǔn)備同期資料文檔，可以顯示其制定和執(zhí)行符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的意愿，確保其轉(zhuǎn)讓定價(jià)是經(jīng)得起檢驗(yàn)的，也規(guī)范了納稅人稅務(wù)行為及實(shí)務(wù)操作。大部分建立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的OECD成員國(guó)以及其他國(guó)家，在其法律中一般都規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)等反避稅調(diào)查中納稅人準(zhǔn)備同期資料文檔的義務(wù)，即應(yīng)由納稅人事先準(zhǔn)備同期證明資料，在調(diào)查發(fā)生時(shí)承擔(dān)協(xié)力義務(wù)并證明其轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理的舉證責(zé)任?！掇k法》即是在借鑒OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和各國(guó)及地區(qū)在同期資料稅務(wù)管理方面法律條文的基礎(chǔ)上，總結(jié)我國(guó)以往反避稅工作對(duì)相關(guān)資料管理的稅收實(shí)踐，對(duì)同期資料管理作出的全面、細(xì)化的具體規(guī)定，使反避稅調(diào)查中舉證責(zé)任成為企業(yè)的法律義務(wù)。

5，新稅法對(duì)于關(guān)聯(lián)方定義有哪些

問：與原《企業(yè)所得稅暫行條例》及《外商投資企業(yè)所得稅法》有哪些差異？對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易新稅洷有哪些詳細(xì)規(guī)定,如何規(guī)避？例如：外籍人員A在中國(guó)境內(nèi)已設(shè)立甲公司，擬在境內(nèi)再設(shè)立乙公司，甲、乙公司之間有哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？答：1.關(guān)于新稅法對(duì)于“關(guān)聯(lián)方”定義《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條明確：企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。2.與原《企業(yè)所得稅暫行條例》及《外商投資企業(yè)所得稅法》有哪些差異？根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十一條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國(guó)稅征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)法則執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條的規(guī)定，將關(guān)聯(lián)方的概念擴(kuò)展為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。新稅法與原外商投資企業(yè)所得稅法及稅收征收管理法相比，不僅包含關(guān)聯(lián)企業(yè)，而且還包含存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)人。新稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。新稅法實(shí)施條例第一百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅第四十一條所稱的獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。而原外商投資企業(yè)所得稅法第十三條、原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例第十條規(guī)定，采用“獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用”的表述，并沒有明確表達(dá)“獨(dú)立交易原則”。對(duì)于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的甲、乙公司進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按獨(dú)立交易原則進(jìn)行，即按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方的公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則，否則對(duì)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

我是來看評(píng)論的

6，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要

在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)一體化的大潮中，跨國(guó)公司或集團(tuán)公司內(nèi)部的交易對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)揮的作用日益重要，而公司集團(tuán)內(nèi)部交易的定價(jià)問題，無論對(duì)于企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)都是轉(zhuǎn)讓定價(jià)研究的核心內(nèi)容。新頒布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第四章就轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的重要性及其選擇作出了明確規(guī)定。首先，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法對(duì)于制定和驗(yàn)證企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易是否符合公平交易原則起著非常重要的作用。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是驗(yàn)證關(guān)聯(lián)交易是否合理的關(guān)鍵指標(biāo)?！掇k法》明確要求：“企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法”。也就是說，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和評(píng)估關(guān)聯(lián)交易定價(jià)時(shí)，都應(yīng)遵循這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。同時(shí)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法還是進(jìn)行可比公司篩選以及經(jīng)濟(jì)分析的前提和基礎(chǔ)。　其次，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易分析的重要組成部分。（1）進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易分析時(shí)，選取不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法會(huì)導(dǎo)致驗(yàn)證結(jié)果可能出現(xiàn)很大差別。比如基于價(jià)格的成本加成法，關(guān)注的重點(diǎn)是成本加成一定的毛利潤(rùn)，而基于利潤(rùn)的交易凈利潤(rùn)法需要同時(shí)考慮期間費(fèi)用對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響。與毛利潤(rùn)率相比，企業(yè)凈利潤(rùn)率不易受到關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易之間的某些功能差別的影響，而企業(yè)間履行的功能差別通常又反映在營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)上。因此，有時(shí)毛利潤(rùn)率差距懸殊的企業(yè)間仍可能取得類似的凈利潤(rùn)率；（2）不同類型的關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不同?！掇k法》重點(diǎn)解釋了不同的關(guān)聯(lián)交易類型對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用。新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《辦法》對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇均采用了“最佳方法”的觀點(diǎn)，不同類型的關(guān)聯(lián)交易需要考察的重點(diǎn)也不盡相同。再次，無論是企業(yè)制定關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策還是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查或調(diào)整，選擇適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法都需要有一定的依據(jù)和重點(diǎn)考察的指標(biāo)。（1）可比性分析對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇的重要性?！掇k法》借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（英文簡(jiǎn)稱oecd）轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，完整、系統(tǒng)地描述了可比性分析的五個(gè)方面內(nèi)容。即交易資產(chǎn)或勞務(wù)特征、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)策略。對(duì)于交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)的分析，在此前《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查分析的通知》（國(guó)稅函〔2007〕363號(hào)）中已經(jīng)得到充分的肯定。該文件要求各地要加強(qiáng)對(duì)被調(diào)查企業(yè)的功能和風(fēng)險(xiǎn)分析，接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的企業(yè)必須填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此結(jié)合調(diào)查了解企業(yè)其他相關(guān)情況，填寫《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析認(rèn)定表》，并將上述兩張表隨同立案報(bào)告一并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。（2）關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身關(guān)聯(lián)交易的類型和特點(diǎn)選擇相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。對(duì)此，《辦法》中明確規(guī)定了不同方法通常情況下分別適用何種關(guān)聯(lián)交易類型。（3）信息來源的可靠性和一致性。比如在選用交易凈利潤(rùn)法時(shí)，除了要考慮交易的產(chǎn)品和企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)之間對(duì)于凈利潤(rùn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是否一致。