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1，出口退稅的具體會計處理
2，關于出口退稅的賬務處理
3，外貿(mào)出口退稅會計分錄
4，出口退稅如何做賬
5，出口退稅的會計處理
6，出口退稅的會計處理

1，出口退稅的具體會計處理

有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：一、實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，1、按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口貨物成本，　借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出2、核算出口貨物應免抵稅額借：應交稅金-應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額貸：應交稅金-應交增值稅-出口退稅3、當期若有出口貨物應退稅額借：其他應收款-應收出口退稅　貸：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）4、收到退稅款借：銀行存款貸：應收補貼款-出口退稅二、未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)處理辦法不一樣……（略）

出口退稅的具體會計處理

2，關于出口退稅的賬務處理

銷項稅額=63000×17%=1，0710（元）進項稅額=210，000（元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口銷售額折合人民幣×（征稅率-退稅率）（這是在出口方式為“一般貿(mào)易”情況下計算公式）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=20，000×（17%-11%）=1，200（元）增值稅期末留抵稅額=10710-210000+1200=19，8090（元）免抵退稅額=20000×11%=2，200元因：當期免抵退稅額<當期增值稅期末留抵稅額所以:應退稅額=2200（元）（誰小退誰）借：其它應收款—應收退稅款 2，200 貸：應交稅金—應繳增值稅—出口退稅 2，000 結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本—自營出口成本 1，200 貸：應交稅金—應繳增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出1，200 詳細《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》(試行)》國稅發(fā)[2002]11號（http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480513/n480979/n554124/996903.html）

關于出口退稅的賬務處理

3，外貿(mào)出口退稅會計分錄

外貿(mào)企業(yè)進貨到出口退稅會計分錄購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元貸:銀行存款 117000 元出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元貸:主營業(yè)務收入——出口銷售收入 123000 元結轉(zhuǎn)出口商品成本: 借:主營業(yè)務成本 100000 元貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;轉(zhuǎn)出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元進項稅額轉(zhuǎn)出時: 借:主營業(yè)務成本 2000 元貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2000 元收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元貸:應收出口退稅 15000 元.

請?zhí)峁┊斊趦?nèi)銷貨物銷項稅額,以及進項稅.可以根據(jù)下列公式計算出口應退稅額 1.)當期不予抵扣稅額=離岸價格x外匯價牌x(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2.)當期應納稅額(a)=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期不能免征稅額)-上期留抵額 a. a>0 當期繳納增值稅; b. a<0當期有資格申請退稅 3.)當期免抵退稅額(b)=離岸價格x外匯價牌x出口退稅率 4.)確定應退稅額如果(-a)《=b，則應退稅額=（-a）;如果(-a)》=b，則應退稅額=b 5.)(-a)-b=期末留抵下期抵扣稅額

外貿(mào)出口退稅會計分錄

4，出口退稅如何做賬

1、出口時:借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元貸:主營業(yè)務收入(出口銷售)3415.85元；2、結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本（出口成本）（進貨不含稅金額）貸：庫存商品XXX 進貨不含稅金額）3、申報退稅：借：應收賬款-應收出口退稅（進貨不含稅金額*16%）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（進貨不含稅金額*16%）4、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本（出口成本）（進貨不含稅金額*1%）貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（進貨不含稅金額*1%）5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填開具的出口發(fā)票數(shù)量，第29行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額3415.85，第32行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額3415.85。來自LSOLOK1百度用戶。

出口退稅的會計處理：有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理： 1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口貨物成本，借記"主營業(yè)務成本"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"科目。按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記"應交稅金一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）"科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（出口退稅）"科目。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予以退回的稅款，借記"其他應收款-應收出口退稅"等科目，貸記"應交稅金一應交增值稅（出口退稅）"科目；收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目。 2、未實行"免、抵、退"辦法的企業(yè)，貨物出口銷售時，按當期出口貨物應收的款項，借記"應收賬款"等科目，按規(guī)定計算的應收出口退稅，借記"其他應收款-應收出口退稅"科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按當期出口貨物實現(xiàn)的銷售收入，貸記"主營業(yè)務收入"等科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記"應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。收到退回的稅款，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目。

5，出口退稅的會計處理

（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）（2）根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（3）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：借：其他應收款-出口退稅貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（5）收到退稅款時的會計處理借：銀行存款貸：其他應收款--出口退稅相關政策規(guī)定財政部關于調(diào)低出口退稅率后有關會計處理的通知（財會字[1995]21號）財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則――應用指南》的通知附錄：會計科目和主要賬務處理 2221應交稅費（2006年11月版）

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：（1）計算當期應納稅額當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。（2）計算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）相關會計處理為：根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額” 借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（3）計算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅（4）確定應退稅額和免抵稅額 1、若應納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”。相關會計處理為：借：應交稅金———應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅） 2、若應納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：（1）若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。相關會計處理（根據(jù)稅務局“免抵退審批通知單”）為：借：應收補貼款－出口退稅（與通知單上所載“應退稅額”一致）應交稅金———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（與通知單上所載“免抵稅額”一致）貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）（與通知單上所載“免抵退稅額”一致）（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額＝0。相關會計處理為：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）借：應交稅金———應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅金———未交增值稅 “應收補貼款”所對應的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。應收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應結轉(zhuǎn)利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分數(shù)額與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應當交納的銷項稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅（銷項稅）應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。免抵稅額即為“應交稅金———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

6，出口退稅的會計處理

某生產(chǎn)企業(yè)出口10000的貨物（不含稅），采用“免，抵，退”稅收管理辦法，800 3、出口退稅申報確認退稅率為9% 借：應收補貼款-退稅 900 貸：應交稅

出口退稅的分錄及處理2010-09-19 11:34出口退稅涉稅帳務處理1.不予免征和抵扣稅額借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出2.應退稅額：借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）3.免抵稅額：借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額（免抵額）貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）4.收到退稅款借：銀行存款貨：應收補貼款-出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：例1：某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目 5000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000 貨：銀行存款 5850000（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：借：應收外匯賬款 24000000 貨：主營業(yè)務收入 24000000（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000 貨：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000（5）計算應納稅額本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）結轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。（6）實際繳納時借：應交稅金——未交增值稅 90000 貨：銀行存款 90000（7）計算應免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3600000 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務處理如下：（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。（9）計算應退稅額和應免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）借：應收出口退稅 460000 應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3140000 貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000（10）收到退稅款時，分錄為：借：銀行存款 460000

一般就做三筆分錄;當月：（1）出口免抵退不得免征和抵扣稅額借：主營業(yè)務成本-出口銷售貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出（2）當月應退稅額借：其他應收款---應收補貼款貸：應交水費---應繳增值稅---出口退稅下月：收到退稅款時借：銀行存款貸：其他應收款--應收補貼款

出口退稅會計分錄具體分錄：一、根據(jù)開具的出口發(fā)票：借:應收帳款---國外客戶, 14400*7.9956(當日匯率)=115136.64 貸:產(chǎn)品銷售收入115136.64 假設是退稅率為13%的產(chǎn)品：還要轉(zhuǎn)出未退部分：借：產(chǎn)品銷售成本 0.04*115136.64=4605.47 貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 4605.47 二、根據(jù)計算的應退稅額：借：應收補貼款--出口退稅貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）三、收回賬款：借:銀行存款財務費用-匯兌損益貸：主營業(yè)務收入四、收到退稅：借：銀行貸：應收補貼款款--出口退稅五、還有4%（或更多比例如退稅9%的，要轉(zhuǎn)出8%）要轉(zhuǎn)入成本：（如上一里的）借：產(chǎn)品銷售成本貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出六、進項問題：計算應退稅額、免抵稅額，看銷項=不=進項，如果+上留底+進項稅額轉(zhuǎn)出大于銷項就退稅，小于就交稅。內(nèi)銷和外銷一起算，稅金在一起算。例如：1、你這個月進項稅金600，內(nèi)銷是800，出口退稅是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退稅就是200； 2、再比如你一筆出口銷售是100000， 1、借：應收賬款-國外**客戶 10w 貸：主營業(yè)務收入-出口10w， 2、進項稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務成本-出口銷售 10w*0.04 貸：應繳稅金-增值稅的進項稅轉(zhuǎn)出 10w*0.04 3、然后，計算應退稅：借：應收補貼款10w*0.13，貸：應繳稅金-增值稅-退稅，10w*.0.13（或者是其他稅率） 4、收到國外貨款后：借：銀行存款10w美金*當月1日匯率貸：應收賬款-國外**客戶10w美金*當月1日匯率， 5、在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算。 0-(17-13)-x＝?，期末留抵稅額為?元注：本期進項是x；0.是上期留底；17-13是本期進項轉(zhuǎn)出；？是期末留抵稅額。千萬等著把出口做對了后，再報增值稅，不然和增值稅申報表對不起來，可是麻煩的很啊

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出口退稅賬務處理，出口退稅的具體會計處理

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