稅務行政復議規(guī)則，納稅人應怎樣行使稅務行政復議權

來源：整理時間：2025-04-22 19:54:20 編輯：律生活網(wǎng) 手機版

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1，納稅人應怎樣行使稅務行政復議權
2，稅務行政復議期限是多久
3，稅務怎么申請行政復議
4，納稅人提起稅務行政復議需要哪些條件
5，稅務行政復議要遵循哪幾個原則
6，怎樣申請稅務行政復議

1，納稅人應怎樣行使稅務行政復議權

您好，稅務機關盡管可以憑其行政授權對涉及稅收違法的行為作出行政處罰決定。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人如有異議，法律上設定了“行政復議”這樣一個程序，以用來保護相關人的利益。國家稅務總局制定的《稅務行政復議規(guī)定（試行）》第十三條規(guī)定，納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的征稅行為不服，應當先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服，再向人民*起訴。但是，稅務當事人的稅務行政復議權是有前置條件的：新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年5月1日起實施）第八十八條第一款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民*起訴?！币簿褪钦f，納稅人只有先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金外，才可以申請稅務行政復議。在現(xiàn)實中，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人往往并沒有對這一點給予充分的關注，而結果很可能導致稅務行政復議權的喪失。

你好！向上級機關或者管理部門申請行政復議來行使權利。如有疑問，請追問。

2，稅務行政復議期限是多久

一、稅務行政復議申請期限：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的征稅行為行為、稅務機關不予依法辦理或者答復行為中不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民*提起行政訴訟。申請人按前款規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。二、稅務行政復議審理期限：六十日，但是補正申請材料、協(xié)商確定或者指定受理機關、審查依據(jù)、現(xiàn)場勘驗、鑒定等所用時間不計入行政復議審理期限，還要考慮行政復議中止的情形。根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第三十一條第一款規(guī)定：“行政復議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于六十日的除外。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過三十日。”

3，稅務怎么申請行政復議

一、納稅人應提供以下資料： (一)《復議申請書》(2份)或《行政復議申請筆錄》; (二)稅務機關做出具體行政行為的文書; (三)代理人參加復議活動，必須向稅務行政復議機關遞交由申請人簽名或蓋章的授權委托書。二、辦理流程 (一)申請人或委托代理人不服稅務機關做出的具體行政行為時，在60日內提出書面或口頭申請。書面申請的，向稅務行政復議機關提交《復議申請書》;口頭申請的，應當填寫《口頭復議申請登記表》，記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間，同其他相關資料報稅務行政復議機關政策法規(guī)部門。 (二)稅務行政復議機關政策法規(guī)部門對復議受理審查。 1.對于不符合法定條件的復議申請，決定不予受理，并制作《不予受理通知書》，書面告知不予受理的理由和訴權。申請人對不予受理通知書無異議，復議案件終結，材料歸檔。復議機關無正當理由不予受理的，上級機關應當責令其受理;必要時，上級機關也可以直接受理; 2.納稅人提交資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，一次性告知納稅人補正或重新填報; 3.對申請書符合法定條件的，制作《受理復議通知書》書面告知申請人自收到申請之日起受理復議; 4.發(fā)現(xiàn)受理的復議案件不屬于管轄范圍的，轉交給有管轄權的稅務行政復議機關。有管轄權的稅務行政復議機關接受移送的復議申請后，不得再自行移送。辦理時限承諾： (一)復議機關收到行政復議申請后，在5日內進行審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。 (二)復議機關自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內做出行政復議決定的，經(jīng)復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。

稅務怎么申請行政復議

4，納稅人提起稅務行政復議需要哪些條件

納稅人就涉稅爭議提起稅務行政復議，要先繳納稅款或提供納稅擔保，否則就會失去申請復議的資格?！抖愂照鞴芊ā返诎耸藯l第一項，將繳納稅款或者提供納稅擔保作為提起行政復議的前置條件，是出于在依法納稅的前提下，兼顧各方利益的綜合考慮。主要原因：一是若不設定前置條件，納稅人可以就任意一筆稅款申請行政復議，勢必增加復議成本，降低稅收征管效率，且不能保障國家稅款及時入庫。二是即使按照行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行原則，稅務機關有權對納稅人應繳納的稅款及滯納金采取強制執(zhí)行措施，勢必導致執(zhí)法成本增加，財政支出加大，從而間接加重納稅人的負擔。三是站在納稅人角度看，確實需要行政復議的，納稅人可以積極采取措施完成該前置條件，并不會影響納稅人保護自己的合法權益。四是對于特殊困難的納稅人，可以通過辦理保證、抵押、質押等方式來提供納稅擔保。

納稅人可以對稅務機關幾乎所有的具體行政行為提起行政復議。具體包括：（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；（2）行政許可、行政審批行為；（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施；（5）行政處罰行為：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權；（6）不依法履行下列職責的行為：頒發(fā)稅務登記，開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵，其他不依法履行職責的行為；（7）資格認定行為；（8）不依法確認納稅擔保行為；（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；（11）通知出入境管理機關阻止出境行為；（12）其他具體行政行為。　　如果納稅人認為稅務機關作出具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的合法性審查申請（也就是說，不能單獨就該規(guī)定提出復議申請）。這類規(guī)定包括：國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定，其他各級稅務機關的規(guī)定（不包括規(guī)章），地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定。

5，稅務行政復議要遵循哪幾個原則

合法原則、公正原則、公開原則、及時原則、便民原則、禁止不利變更原則。

稅務行政復議和稅務行政訴訟作為兩種不同的權利救濟制度，是解決稅務行政爭議，規(guī)范稅務行政行為，維護和監(jiān)督稅務機關依法行使行政執(zhí)法權的重要途徑。（1）性質和審查原則不同稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人）認為稅務機關及其工作人員作出的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向上一級稅務機關或作出具體行政行為的稅務機關所屬地方人民政府（復議機關）提出申請，復議機關經(jīng)審理依法作出裁決解決稅務行政爭議的活動，是稅務機關一種內部糾紛解決機制。稅務行政訴訟是指稅務當事人認為稅務機關及其工作人員作出的具體行政行為違法或不當，侵犯了其合法權益，依法向人民*提起行政訴訟，由人民*對具體稅務行政行為的合法性進行審理并作出裁決的司法活動。稅務行政訴訟通過司法途徑保護稅務當事人的合法權益，維護和監(jiān)督稅務機關依法行使行政職權，是一種司法救濟制度。兩者在行為性質和審查原則方面有以下兩點區(qū)別：第一，從行為的性質來看，稅務行政復議只是稅務機關內部的監(jiān)督和制約機制，屬于行政審查活動，具有初審性質，不具有終局性（國務院的終局裁決例外）；而稅務行政訴訟是通過人民*進行審理和裁決的一種司法審查活動，是稅務糾紛的最終解決方式，具有終局審查的性質。第二，從審查的原則來看，稅務行政復議可以同時對稅務具體行政行為的合法性和合理性進行審查，申請人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人）認為具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時，還可以對該依據(jù)提出附帶審查申請（規(guī)定是指國家稅務總局、國務院各部門、地方各級地稅機關、縣級以上各級人民政府制定的規(guī)范性文件，規(guī)章除外）；而稅務行政訴訟僅局限于對稅務具體行政行為的合法性進行審查（以審查合理性為例外），只審查稅務具體行政行為的合法性是為了充分保證稅務機關在行政執(zhí)法活動中的獨立性和自由裁量權。（2）在適用上的順序不同納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以依法向人民*起訴；當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請稅務行政復議，也可以依法向人民*起訴。

6，怎樣申請稅務行政復議

對納稅人而言，為維護自己的合法權益，行使法律賦予自己的要求稅務機關對其行政行為進行復議的權利，首先要依照法律法規(guī)的規(guī)定提出復議申請?，F(xiàn)行的稅務行政復議規(guī)則對此專門作出了規(guī)定。　　(一)納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的征稅行為不服，應當先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服，再向人民*起訴。　　申請人按前款規(guī)定申請行政復議的，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法提出行政復議申請?！　?二)申請人對稅務機關作出的征稅以外的其他稅務具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民*提起行政訴訟。　　(三)申請人可以在得知稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請?！　∫虿豢煽沽蛘弑簧暾埲嗽O置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算?！　?四)申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間?！　?五)依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人為稅務行政復議申請人，具體是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人。　　有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議?！　∮袡嗌暾埿姓妥h的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利的法人或其他組織可以申請行政復議?！　∨c申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織。可以作為第三人參加行政復議?！　∩暾埲?、第三人可以委托代理人代為參加行政復議；被申請人不得委托代理人代為參加行政復議?！　?六)納稅人或其他稅務當事人對稅務機關的具體行政行為不服申請行政復議的，作出具體行政行為的稅務機關是被申請人?！　?七)申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內申請人不得再向人民*起訴；申請人向人民*提起行政訴訟，人民*已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議。

稅務行政復議申請書（一）文書的基本知識稅務行政復議申請書是申請人向稅務機關申請復議時遞交的，引起稅務行政復議程序發(fā)生的申請文件。申請復議應注意法律法規(guī)規(guī)定的條件，如果不具備這些條件，復議申請就不被受理。第一，申請人應是申請復議的具體行政行為直接侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織以及外國人、無國籍人、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他組織。包括納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務爭議當事人。有權申請復議的公民死亡的，其近親屬可以申請復議；有權申請的公民是無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請復議。有權申請復議的法人或者其他經(jīng)濟組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利的法人或者其他組織可以申請復議。第二，有明確的被申請人。申請人對稅務機關的具體行政行為不服申請復議的，該稅務機關是被申請人。對扣繳義務人代扣、代收稅款行為不服申請復議的，主管該扣繳義務人的稅務機關是被申請人。對稅務機關的派出機構依法以自己的名義作出的具體行政行為不服申請復議的，該派出機構是被申清人。作出具體行政行為的稅務機關被撤銷合并的，繼續(xù)行使其職權的稅務機關是被申請人。對法律、法規(guī)規(guī)定需要上級稅務機關批準的具體行政行為不服申請復議的，最初報請批準的稅務機關是被申請人。第三，屬于規(guī)定的申請復議范圍。一是稅務機關作出的征稅行為，包括：征收稅款；加收滯納金；審批減免稅和出口退稅，稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣代繳稅款行為。二是稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔保行為。三是稅務機關作出的稅收保全措施，包括：書面通知銀行或其他金融機構暫停支付存款；扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)。四是稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。五是稅務機關作出的強制執(zhí)行措施，包括：書面通知銀行或其他金融機構扣繳稅款；拍賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)以抵繳稅款。六是稅務機關作出的行政處罰行為，包括：罰款；銷毀非法印制的發(fā)票，沒收非法所得；對因納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方法，導致未繳、少繳或者騙取國家出口退稅款，沒收其非法所得。七是稅務機關拒絕頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票或不予答復的行為。八是法律、法規(guī)規(guī)定稅務機關受理復議的其他具體行政行為。第四，屬于相應的復議機關管轄。復議申請人應向有管轄權的稅務機關遞交申請書，申請復議。要根據(jù)是國稅局還是地稅局作出稅務行政行為，相應地申請復議。對國家、地方稅務局的具體行政行為不服申請復議的，分別由其上一級國家、地方稅務局分別管轄；對國家和地方稅務局聯(lián)合作出的具體行政行為不服申請復議，由各自的上一級國家和地方稅務局共同管轄。第五，對稅務機關征稅行為不服申請復議的，在提出申請前已經(jīng)依照稅務機關根據(jù)法律，行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。第六，復議申請是在法定期限內提出的。申請人超過法定期限不提出復議申請，即喪失復議申請權。法定期限主要有：一是對征稅行為不服，須先復議后向人民*起訴，且先須納稅，收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內申請復議；二是對稅收保全，強制措施等行政處罰行為不服，在接到處罰通知之日起或稅務機關采取強制執(zhí)行、稅收保全措施之日起15日內提出復議申請，也可以直接向人民*起訴；三是申請人對責令納稅人提交納稅擔保行為、保證金、通知出入境管理機關阻止出境行為、拒絕頒發(fā)稅務登記證、出售發(fā)票或不予答復的行為等不服的，自知道行為之日起15日內申請復議或起訴。第七，法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。申請人向復議機關申請復議，復議機關已經(jīng)受理的，在法定復議期限內不得向人民*起訴。稅務機關應當自收到復議申請書之日起10日內書面告知申請人受理復議或裁決不予受理。申請人對不予受理不服的，可以自收到不予受理裁決書之日起15日內，就復議機關不予受理的裁決本身向人民*提起訴訟。（二）文書的主要內容及制作要求復議申請書的內容主要有：申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等（法人或其他經(jīng)濟組織的名稱、地址、法定代表人的姓名）；被申請人的名稱、地址；申請復議的要求和理由；注明是否已經(jīng)依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，并附有關證明材料；提出復議申請的日期。制作該文書要求詳細寫明申請復議的事項及相關理由、事實證據(jù)等內容。（三）格式稅務行政復議申請書法人或其他組織名稱法定代表人姓名地址電話申請人姓名性別年齡職業(yè) 住址電話法定代理人姓名職業(yè) 單位電話住址營業(yè)執(zhí)照號稅務登記證號經(jīng)濟性質經(jīng)營范圍被申請人地址處理決定執(zhí)行情況申請復議的要求和理由法定代表人簽字：申請人蓋章提出復議申請的日期：年月日說明 1．申請時需附資料：（1）法定代理人應附有關證明；（2）稅務機關處理決定書；（3）已繳稅款、滯納金憑證；（4）申請人認為稅務機關作出的具體行政行為不當?shù)囊罁?jù)。 2．表中內容填寫不下時可另加附頁。（三）格式稅務行政復議申請書法人或其他組織名稱法定代表人姓名地址電話申請人姓名性別年齡職業(yè) 住址電話法定代理人姓名職業(yè) 單位電話住址營業(yè)執(zhí)照號稅務登記證號經(jīng)濟性質經(jīng)營范圍被申請人地址處理決定執(zhí)行情況申請復議的要求和理由法定代表人簽字：申請人蓋章提出復議申請的日期：年月日說明 1．申請時需附資料：（1）法定代理人應附有關證明；（2）稅務機關處理決定書；（3）已繳稅款、滯納金憑證；（4）申請人認為稅務機關作出的具體行政行為不當?shù)囊罁?jù)。 2．表中內容填寫不下時可另加附頁。（三）格式稅務行政復議申請書法人或其他組織名稱法定代表人姓名地址電話申請人姓名性別年齡職業(yè) 住址電話法定代理人姓名職業(yè) 單位電話住址營業(yè)執(zhí)照號稅務登記證號經(jīng)濟性質經(jīng)營范圍被申請人地址處理決定執(zhí)行情況申請復議的要求和理由法定代表人簽字：申請人蓋章提出復議申請的日期：年月日說明 1．申請時需附資料：（1）法定代理人應附有關證明；（2）稅務機關處理決定書；（3）已繳稅款、滯納金憑證；（4）申請人認為稅務機關作出的具體行政行為不當?shù)囊罁?jù)。 2．表中內容填寫不下時可另加附頁。

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稅務行政復議規(guī)則，納稅人應怎樣行使稅務行政復議權

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