營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

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1，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試
2，什么是試點納稅人什么是非試點納稅人
3，試述營改增后增值稅的征稅范圍及適用稅率情況
4，營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法里的個人是指什么
5，營改增后試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定是如何規(guī)定
6，營業(yè)稅改增值稅范圍

1，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

D 試題分析：增值稅以增值額為征稅對象，可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進社會分工；營改增減少重復(fù)征稅，有利于促進服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，增強企業(yè)發(fā)展能力，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，②④說法正確；①是征收個人所得稅的意義，與題意不符；營改增不利于財政收入的增加，③說法錯誤。該題選D。

財政部與國家稅務(wù)總局2016年3月2日以 “財稅〔2016〕36號” 印發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，其附件1為《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

2，什么是試點納稅人什么是非試點納稅人

我來回答您好，百財易老師為您解答這個問題--試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。　　非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。

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什么是試點納稅人什么是非試點納稅人

3，試述營改增后增值稅的征稅范圍及適用稅率情況

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：　　第十五條增值稅稅率：　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％?！　。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！　。ㄈ┨峁┯行蝿赢a(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。　　（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。　　第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

試述營改增后增值稅的征稅范圍及適用稅率情況

4，營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法里的個人是指什么

營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法　　第一章納稅人和扣繳義務(wù)人　　第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。　　個人，是指個體工商戶和其他個人。　　本條是關(guān)于納稅人和征收范圍的基本規(guī)定?！　「鶕?jù)本條的規(guī)定，納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。2016年5月1日后，上述納稅人將按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅?！　′N售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，具體包括：銷售交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！　　皢挝弧卑ǎ浩髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！　　皞€人”包括：個體工商戶和其他個人。其他個人是指除了個體工商戶外的自然人?！　Α熬硟?nèi)”概念的理解和掌握，應(yīng)依照《試點實施辦法》第十二條的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2016年3月24日,財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》包括納稅人和扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅率和征收率、應(yīng)納稅額的計算、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點、稅收減免的處理、征收管理七章和一個附件。

5，營改增后試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定是如何規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“二、增值稅一般納稅人資格登記（一）試點納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。（二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。（四）試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 ...... 八、本公告自2016年5月1日起施行”

6，營業(yè)稅改增值稅范圍

目前營改增試點范圍有：（一）、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)；（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；2、信息技術(shù)服務(wù)；3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）；4、物流輔助服務(wù)；5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；6、鑒證咨詢服務(wù)；7、廣播影視服務(wù)；（三）、郵政服務(wù)業(yè)暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)；（四）電信業(yè)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)。

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋一、交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù) 二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 2、信息技術(shù)服務(wù)：是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 3、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 4、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。 5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 6、鑒證咨詢服務(wù)：包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

現(xiàn)在只有運輸業(yè)改，在上海試點，估計現(xiàn)在貴公司上面的都沒法抵扣另外，購買方符合一般納稅人的，作為一般納稅人的銷售方才能對其開具專用發(fā)票，其他的開具普通發(fā)票

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營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

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3，試述營改增后增值稅的征稅范圍及適用稅率情況

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營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

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1，2013年12月12日財政部國家稅務(wù)總局印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試

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