應(yīng)收賬款函證，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款函證

來源：整理時(shí)間：2025-02-25 05:42:51 編輯：律生活網(wǎng) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款函證
2，簡(jiǎn)述如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
3，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的函證方法
4，應(yīng)收賬款函證是什么意思呢
5，應(yīng)收賬款函證應(yīng)付賬款函證及銀行存款函證的主要區(qū)別
6，應(yīng)收賬款函證應(yīng)該用來揭露什么問題呢

1，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款函證

給對(duì)方發(fā)詢證函就能夠了

2，簡(jiǎn)述如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

1、應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)的2、應(yīng)收賬款占總額比例較大的3、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目4、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目5、主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目6、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目7、可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

3，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的函證方法

應(yīng)收賬款在審計(jì)中除特殊情況以外.一般是必須要函證的. 這個(gè)特殊是指應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額很小.或是應(yīng)收賬款函證會(huì)沒有效果. 對(duì)于應(yīng)付賬款.一般是不要求函證的. 只有在企業(yè)財(cái)務(wù)困難時(shí).余額較大時(shí).年內(nèi)發(fā)生比較頻繁但年末余額較低時(shí).

4，應(yīng)收賬款函證是什么意思呢

應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。

同學(xué)你好，很高興為您解答！　　應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，有關(guān)證明債務(wù)的存在和記錄的可靠性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、徇私舞弊行為。　　希望*網(wǎng)校的回答能幫助您解決問題，更多財(cái)會(huì)問題歡迎提交給*企業(yè)知道。*祝您生活愉快！

5，應(yīng)收賬款函證應(yīng)付賬款函證及銀行存款函證的主要區(qū)別

一.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額/應(yīng)付賬款或銀行存款的函證。函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序，多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。1. 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款函證是對(duì)銀行發(fā)出的，是對(duì)公司資產(chǎn)的確認(rèn)。2. 應(yīng)付賬款是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。該科目用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款函證是針對(duì)公司供應(yīng)商發(fā)出的，是對(duì)公司債務(wù)的確認(rèn)。3. 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款證函主要是針對(duì)公司客戶發(fā)出的一種詢證函，是對(duì)企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)的確認(rèn)。

1.應(yīng)付賬款函證和應(yīng)收賬款函證的異同點(diǎn):1) 必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中必要的且有效的方法，它可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，是應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)所必須采用的審計(jì)程序之一。 (2) 函證對(duì)象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時(shí)，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。 (3) 函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極方式，也可以采用消極方式，但一般只在個(gè)別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問題時(shí)采用。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須對(duì)函證過程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。

6，應(yīng)收賬款函證應(yīng)該用來揭露什么問題呢

應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，有關(guān)證明債務(wù)的存在和記錄的可靠性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、徇私舞弊行為。通過函證可以有效地證明債務(wù)人的存在和被審單位記錄的可靠性。由于函證所取得的是外部證據(jù)，證明力較強(qiáng)，這有助于實(shí)現(xiàn)與管理當(dāng)局的"存在或發(fā)生"認(rèn)定、"權(quán)利與義務(wù)"認(rèn)定、"完整性"認(rèn)定以及"估價(jià)或分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。因此審計(jì)人員應(yīng)把函證作為應(yīng)收賬款審計(jì)的一項(xiàng)必要程序。在具體運(yùn)用應(yīng)收賬款函證審計(jì)程序時(shí)，可以分六個(gè)步驟進(jìn)行：一是嚴(yán)格控制函證過程。為了加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證函證的可靠性，應(yīng)做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關(guān)資料一致;函證資料寄出之前，應(yīng)妥善保管;要求被詢證者將回函直接寄給審計(jì)小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函:審計(jì)人員除了直接接收外，還應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件;詢證函寄出要由審計(jì)人員親自辦理;對(duì)于因無法投遞而退回的信函，要進(jìn)行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯(cuò)而致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。二是合理確定函證的范圍和對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)考慮成本效益原則，對(duì)函證的范圍和對(duì)象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。在確定函證范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素主要包括:(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍;反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制較混亂，則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍;反之，可以相應(yīng)減少函證數(shù)量。(3)以前期間函證的結(jié)果。若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶，應(yīng)擴(kuò)大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。另外，審計(jì)人員應(yīng)選擇大額或賬齡較長(zhǎng)項(xiàng)目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方(包括持股不少于5%以上股東)項(xiàng)目、主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項(xiàng)目以及非正常的項(xiàng)目等作為函證對(duì)象。三是科學(xué)選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證兩種?？隙ㄊ胶C，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函。一般來說，相關(guān)的內(nèi)部控制無效時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平;預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高;個(gè)別賬戶的欠款金額較大;有理由相信欠款存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等情況應(yīng)選擇肯定式函證方式。否定式函證，又稱反面式、消極式函證。它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必回函，只有在所函證的款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人向?qū)徲?jì)人員復(fù)函。一般來說，相關(guān)的內(nèi)部控制有效時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低;欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多;審計(jì)人員有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋等情況應(yīng)選擇否定式函證方式。但有時(shí)候兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜，如對(duì)于大金額的賬項(xiàng)采用肯定式函證，對(duì)于小金額的賬項(xiàng)采用否定式函證。四是恰當(dāng)選擇函證時(shí)間。為了充分發(fā)揮函證的作用，應(yīng)恰當(dāng)選擇函證的發(fā)送時(shí)間。審計(jì)人員通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，審計(jì)人員也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。五是認(rèn)真進(jìn)行函證結(jié)果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，尋找差異的原因，并應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)要求被審單位作適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)生差異的原因可能是由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同，或是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記人賬的時(shí)間不同產(chǎn)生的差異主要表現(xiàn)為:第一，詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款;第二，詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物;第三，債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到;第四，債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款。此時(shí)審計(jì)人員要結(jié)合不同情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)一步審查。六是正確評(píng)價(jià)函證結(jié)果。審計(jì)人員應(yīng)將函證的過程和情況記錄在審計(jì)工作底稿中，并據(jù)以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括:(1)審計(jì)人員應(yīng)重新考慮過去對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是否適當(dāng);控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng);分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng);相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)?shù)鹊取?2)如果函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則審計(jì)人員可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。(3)如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以擴(kuò)大函證范圍。

1.提示:應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，有關(guān)證明債務(wù)的存在和記錄的可靠性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、徇私舞弊行為。在具體運(yùn)用函證法時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：一、要在被審計(jì)單位沒有預(yù)防的情況下，由審計(jì)人員來自編制、寄發(fā)和回收詢證函。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，在被審計(jì)方?jīng)]有準(zhǔn)備的情況下，利用應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷貨發(fā)票載明的債務(wù)人地址，親自編制、寄發(fā)和回收詢證函。二、函證的范圍和對(duì)象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。審計(jì)人員應(yīng)考慮成本效益原則，不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇。三、函證方式的選擇應(yīng)結(jié)合重性原則具體確定。函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函；否定式函證，它是向債務(wù)人發(fā)出詢證函。但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。四、函證結(jié)果的控制、差異分析應(yīng)實(shí)事求是，初步總結(jié)和評(píng)價(jià)要客觀。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)控制詢證函的發(fā)送和收回，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析，實(shí)施必要的審計(jì)程序，尋找差異原因，最后對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款做出初步總結(jié)和評(píng)價(jià) 五、執(zhí)行某地實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序，進(jìn)一步驗(yàn)證初步結(jié)論的正確性。函證不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有錯(cuò)誤，即使應(yīng)收賬款得到債務(wù)人的確認(rèn)，也并不意味著債務(wù)人一定會(huì)付款。2.提示：重要性水平的層次有兩個(gè)：一是報(bào)表層，二是各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次。一、.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平是指財(cái)務(wù)報(bào)表總體上的重要性水平，超過這一水平，就不能發(fā)表無保留意見了。二、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表每一項(xiàng)目的重要性水平，即使某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)超過重要性水平，只要各項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)累計(jì)低于財(cái)務(wù)報(bào)表總體上重要性水平，仍可以發(fā)表無保留意見。3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最后一個(gè)步驟獲取的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)因素和抵消控制風(fēng)險(xiǎn)的信息將全部用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估將作為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間的基礎(chǔ)以應(yīng)對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有：一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施： 1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作。 3.提供更多的督導(dǎo)。 4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)注意是某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。  5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。二、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間使其超過被審計(jì)單位的預(yù)期。3.采取不同的審計(jì)抽樣方法。4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。三、考慮總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步程序的總體方案的影響。進(jìn)一步程序的總體體方案有兩種：一是綜合性方案，二是綜合性方案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施。對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響。以及考慮實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的影響。