企業(yè)所得稅法全文，企業(yè)所得稅法27條實施條例的86條

來源：整理時間：2024-01-26 11:56:49 編輯：律生活手機版

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1，企業(yè)所得稅法27條實施條例的86條
2，企業(yè)所得稅
3，關于企業(yè)所得稅
4，關于企業(yè)所得稅
5，關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知的法規(guī)全文
6，新所得稅條例

1，企業(yè)所得稅法27條實施條例的86條

第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： (一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產品的采集； 7.灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目； 8.遠洋捕撈。 (二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法27條實施條例的86條

2，企業(yè)所得稅

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》《通知》還明確，資產收購時，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%;企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并;企業(yè)分立時，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可進行特殊性稅務處理。在股權收購時，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可進行特殊性稅務處理。因為重組行為對于現(xiàn)代公司治理制度的特殊性和重要性，各國稅法都對其做了專門規(guī)定。《通知》實行后，我國企業(yè)的重組成本將大幅降低。（世界企業(yè)家）

在地稅交

企業(yè)所得稅法八章60條;在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法企業(yè)所得稅法實施條例八章133條.企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。　　企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅

3，關于企業(yè)所得稅

　?。?、企業(yè)所得稅季度申報表上沒有單獨欄次反映彌補虧損的，直接在“實際利潤額”欄內沖減。根據(jù)“國稅函〔2008〕635號”文的規(guī)定：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應修改為：“第4行實際利潤額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行?！? 　　　?。?、注意：如果是當年的虧損，直接累計沖減即可；跨年彌補虧損，必須是彌補經(jīng)過年度匯算清繳調整以后的“稅務虧損”，也就是以企業(yè)所得稅年度申報表主表第23行“納稅調整后所得”的數(shù)據(jù)為準。　　沒完成年度匯算清繳的企業(yè)，因尚未確定“納稅調整后所得”，一季度申報企業(yè)所得稅時不得彌補上年虧損。

實際利潤額＝當期利潤－可彌補以前年度虧損額 “可彌補以前年度虧損額”按 “當期利潤”與“以前年度虧損的絕對值”孰低原則確定以你公司一季度為例：一季度利潤為20000，可彌補以前年度虧損額為－20000，所以一季度申報實際利潤額＝20000－20000＝0元以后季度若有利潤也按此方法填列到年度終了進行匯算清繳，重新確定以后當年應納稅所得額及可結轉以后年度虧損。

1、企業(yè)所得稅與你公司是不是一般納稅人無關，與企業(yè)所得稅是不是查賬征收有關。 2、如果你公司是查賬征收的，而且上年度是虧損十幾萬，并經(jīng)稅務機關備案。今年第一季度有盈利2萬元，所以在申報季度企業(yè)所得稅時候，你們公司不應上交所得稅，因多交以后還得申請退稅。 3、你們公司應在本年利潤超過上年度是虧損十幾萬時再上交企業(yè)所得稅。 4、企業(yè)所得稅年度申報表上有“彌補以前年度虧損”這么一項。 5、虧損企業(yè)可以在五年內用經(jīng)稅務機關備案的虧損來抵減當年所得。

關于企業(yè)所得稅

4，關于企業(yè)所得稅

我國目前的企業(yè)所得稅通用稅率是25%，符合稅法規(guī)定可以實施優(yōu)惠稅率20%，我國重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率。謝謝

企業(yè)所得稅法：第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅實施條例：第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）指本法三條三款的規(guī)定，見下）　　一、為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導小型微利企業(yè)的發(fā)展，參照國際通行做法，新企業(yè)所得稅法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；　　2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。　　二、非居民企業(yè)取得的所得稅法三條三款規(guī)定所得，減按10%稅率征收　　所得稅法三條三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。　　所得稅法四條規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！　∷枚悓嵤l例九十一條規(guī)定：減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。同時規(guī)定，下列所得免征企業(yè)所得稅：　　（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國務院批準的其他所得。　　三、新企業(yè)所得稅法確定將我國目前對高新技術企業(yè)實行的15%優(yōu)惠稅率政策擴大到全國范圍，以繼續(xù)保持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加速技術創(chuàng)新和科技進步的步伐，推動我國產業(yè)升級換代，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)： 1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍； 2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 3、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； 4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； 5、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。由于高新技術企業(yè)的認定標準是一個操作性問題，需要不斷調整和完善，因此，新企業(yè)所得稅法及其實施條例對認定標準沒有作出規(guī)定，具體內容在《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法中予以規(guī)定。

都是25%，除非稅收優(yōu)惠

微小型企業(yè)按25%繳納。

20%的是稅率優(yōu)惠

5，關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知的法規(guī)全文

（一）軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內新辦軟件生產企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（三）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（四）軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。（七）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（九）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6，新所得稅條例

第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。經(jīng)稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。　　[釋義]本條規(guī)定了企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣預繳時折合為人民幣計算的方法。　　由于企業(yè)可能取得以人民幣以外的貨幣計算的收入，比如來源于境外的所得等，《企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款，這是人民幣作為法定貨幣的要求和體現(xiàn)。由于匯率會隨著市場波動變化，而企業(yè)所得稅是按月度或者季度預繳，年度匯算清繳，所以選擇何時的匯率會影響計算應納稅額，但是企業(yè)所得稅法沒有規(guī)定所得按照何種匯率來折算，以及多計或者少計外幣所得的情形以何種匯率補繳或者返回。本條正是對以上問題作出了規(guī)定，明確了對以人民幣以外的貨幣計算的所得按照何種匯率折合成人民幣計算并繳納稅款，并規(guī)定在多計或者少計的情形下如何折算。　　本條規(guī)定的內容可以從以下三個方面來理解：　　（一）在進行預繳時，對以人民幣以外的貨幣計價的收入，按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。　　以前的內資稅法規(guī)定，所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應納稅所得額；以前的外資稅法只規(guī)定了分季預繳，分季預繳所得稅時，應當按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額。本條的規(guī)定沿用了該項政策?，F(xiàn)行的《外匯管理條例》第三十二條規(guī)定，人民幣匯率實行以市場供求為基礎的、單一的、有管理的浮動匯率制度。只是隨著我國外匯管理制度的改革，中國人民銀行根據(jù)銀行間外匯市場形成的價格，授權外匯管理局公布人民幣對主要外幣的人民幣匯率中間價。　?。ǘ┰趨R算清繳時，對已經(jīng)預繳稅款的所得不再重新折合計算。　　以前的內資和外資稅法，對已按季度預繳稅款的外國貨幣所得，都不再重新折合計算，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。本條沿用了以往的政策，只進行了文字方面的修改。　?。ㄈ┥儆嫽蛘叨嘤嬋嗣駧乓酝獾呢泿潘脮r的折算方法。　　以前的外資稅法規(guī)定，企業(yè)所得為外國貨幣并已按照外匯牌價折合成人民幣繳納稅款的，發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅時，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。內資稅法沒有規(guī)定。為了使于操作和公平合理，本條將企業(yè)少計或者多計人民幣以外的貨幣所得的，都統(tǒng)一按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的人民幣以外的貨幣所得折合成人民幣計算應納稅所

新企業(yè)所得稅的稅率是25%，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率為20%。

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