交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)指的是什么

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-07-23 16:09:10 編輯：律生活手機(jī)版

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1，交易性金融資產(chǎn)指的是什么
2，名詞解釋交易性金融資產(chǎn)
3，什么是交易性金融資產(chǎn)
4，什么是交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是什么
5，什么是交易性金融資產(chǎn)
6，何為交易性金融資產(chǎn)

1，交易性金融資產(chǎn)指的是什么

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn). 交易性金融資產(chǎn)就相當(dāng)于以前的短期投資,以后不再有短期投資科目,取而代之的是交易性金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)指的是什么

2，名詞解釋交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的股票、債券、基金等。具體參考資料：http://www.dongao.com/zckjs/kj/201403/145408.shtml

滿足下列三條件之一，即為交易性金融資產(chǎn): (1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 (2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 (3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

名詞解釋交易性金融資產(chǎn)

3，什么是交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的股票、債券、基金等。[1] 　　交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。

原會(huì)計(jì)科目中短期投資改為“交易性金融資產(chǎn)”交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)1)企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；2)該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。 3)包括：股票、債券、期貨、票據(jù)、紙黃金、紙白銀、外匯及各類(lèi)金融衍生產(chǎn)品。

交易性金融資產(chǎn) 是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

什么是交易性金融資產(chǎn)

4，什么是交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是什么

一、交易性金融資產(chǎn)首先是“金融資產(chǎn)”，其次是“為交易而持有的”。完整的概念是：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。二、說(shuō)明：1、企業(yè)金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債券投資、股票投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等。2、企業(yè)按購(gòu)入（持有）金融資產(chǎn)的目的不同進(jìn)行分類(lèi)。（1）打算短期內(nèi)出售賺取差價(jià)的為“交易性金融資產(chǎn)”（2）企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)為“持有至到期投資”。（3）投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。如通過(guò)購(gòu)買(mǎi)被投資單位發(fā)行的股票投資為“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、（4）企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產(chǎn)沒(méi)有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。則歸類(lèi)為“可供出售金融資產(chǎn)”。

5，什么是交易性金融資產(chǎn)

特征是以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益.在金融資產(chǎn)中有流動(dòng)資產(chǎn) 和非流動(dòng)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是流動(dòng)性的資產(chǎn)性質(zhì),是短期的可供出售的金融資產(chǎn)是非流動(dòng)性的資產(chǎn)性質(zhì),是長(zhǎng)期的.

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目"應(yīng)收利息” 　　對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益” 　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn) 　?、倨髽I(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；　　②該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。

6，何為交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn) 　　滿足下列三條件之一，即化為交易性金融資產(chǎn): 　　(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。　　(2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。　　(3) 屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。　?。ㄆ髽I(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）　　一、是以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。　　1、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。　　2、基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。　　3、屬于衍生工具，但是不含有效套期工具。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）”科目，貸記“投資收益”科目。　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（成本）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。　　例題：07年2月21日，甲公司購(gòu)入一批債券，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，買(mǎi)入價(jià)235 000元，其中含5 000元已經(jīng)到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，另　　外發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價(jià)為237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出　　售，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，實(shí)際收到237 800元存入銀行。　　會(huì)計(jì)分錄如下：　　2月21日　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 230 000 　　投資收益 4 200 　　應(yīng)收利息 5 000 　　貸：銀行存款 239 200 　　2月28日期末公允價(jià)值增加：237 000-230 000=7000 　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 7 000 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 000 　　3月12日　　借：銀行存款 5 000 　　貸：應(yīng)收利息 5 000 　　4月5日　　實(shí)收款=237 800 　　賬面價(jià)值=230 000+7 000=237 000 　　實(shí)收款高于賬面價(jià)值=237 800-237 000=800 　　借：銀行存款 237 800 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 230 000 　　——公允價(jià)值變動(dòng) 7 000 　　投資收益 800 　　同時(shí)：　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 000 　　貸：投資收益 7 000 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn) 　?、倨髽I(yè)持有的目的是短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年（包括一年）；　?、谠撡Y產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。

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