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1，打折銷售的概念及公式

打X折就是現(xiàn)在的銷售價是原價的X/10倍，如打5.6折，就是按原價的56%的價格銷售?，F(xiàn)價＝原價*折率

打折銷售的概念及公式

2，會計制度與稅務(wù)制度銷售折扣和折讓金額的處理

現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的會計處理區(qū)別　　在企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會遇到銷售折扣的情況?，F(xiàn)行制度對現(xiàn)金折扣的會計處理規(guī)定得比較明確，而對商業(yè)折扣的會計處理規(guī)定得卻并不那么清晰明了。為了讓廣大會計人員有一個系統(tǒng)的了解，筆者對折扣的會計、稅務(wù)規(guī)定做一個較為全面的解析，希望能夠拋磚引玉。商業(yè)折扣（稅法中又稱“折扣銷售”）指實際銷售商品或提供勞務(wù)時，將價目單中的報價打一個折扣后提供給客戶，這個折扣就叫商業(yè)折扣。商業(yè)折扣通常明列出來，以百分?jǐn)?shù)如5%、10%的形式表示，買方只需按照標(biāo)明價格的百分比付款即可。現(xiàn)行會計制度對于商業(yè)折扣沒有明確的規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)有會計科目的設(shè)置，再參照以前的《企業(yè)會計制度》，可以得出的合理會計處理方法，即按扣除折扣后的金額入帳。現(xiàn)行稅法（國稅發(fā)［1993］154號《關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定》第（二）條）對商業(yè)折扣的納稅規(guī)定是：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。　　比如，A企業(yè)某商品的報價單價格為100元，為了促銷，A企業(yè)對大客戶給予10%的商業(yè)折扣，實際銷售金額為90元，增值稅稅率為17%。　　如果發(fā)票開具的金額直接為90元（或兩行開具，一行寫售價100元，另一行寫折扣10元），那么會計記賬為：　　借：應(yīng)收賬款等 105.3 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3 　　如果發(fā)票開具的金額為100元，又另開具10元的折扣發(fā)票，那么會計記賬為：　　借：應(yīng)收賬款等 105.3 　　經(jīng)營費用 1.7 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 　　另外，國稅函發(fā)［1997］472號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。因此，采取商業(yè)折扣銷售時，應(yīng)納稅所得額的確定也和發(fā)票的開具密切相關(guān)。　　需要注意的是，不管銷售方發(fā)票如何開具，銷售方又如何入賬，購貨方均按凈額即實際應(yīng)支付的款額入賬。　　借：存貨等 90 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 15.3 　　貸：應(yīng)付賬款等 105.3 　　現(xiàn)金折扣是指銷貨方為鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)盡快付款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，即從應(yīng)支付的貨款總額中扣除一定比例的金額。現(xiàn)金折扣通常以分?jǐn)?shù)形式反映，如2/10（說明10天內(nèi)付款可得到2%的折扣）、1/20等。　　對于現(xiàn)金折扣，會計上有兩種處理方法可供選擇，一是總價法，二是凈價法。在我國會計實務(wù)中，通常采用總價法。　　現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用處理。由于現(xiàn)金折扣采用總價法核算，因此在對增值稅的處理上，會計制度的規(guī)定和稅法的規(guī)定完全一致，由此形成并計入費用的折扣差額，可在稅前扣除。因為現(xiàn)金折扣是為了早日收回資金而給予客戶的一種資金減讓，本質(zhì)上是一種融資行為，因此是一種財務(wù)費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十六條規(guī)定可稅前列支。　　比如，某企業(yè)銷售商品一批，銷售額為1萬元，付款條件為2/10，1/20，n/30，銷售時作分錄：　　借：應(yīng)收賬款 11700 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 　　如果對方在10日或20日之內(nèi)付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金額就應(yīng)該計入“財務(wù)費用”科目。　　借：銀行存款 11466（或11583）　　財務(wù)費用 234（或117）　　貸：應(yīng)收賬款 11700 　　相應(yīng)地，如果購貨方享受到了現(xiàn)金折扣則應(yīng)當(dāng)作為理財收入，記入“財務(wù)費用”的貸方。二.銷售折讓和銷售退回銷售折讓：是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符和其他原因，而給予購貨方價格上的減讓。稅法規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入，銷售折讓與銷售退回的在沖減當(dāng)期銷售輸入會計處理是相同的，在實際發(fā)生時直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，要同時用紅字沖減相應(yīng)稅額。銷售退回：銷售退回在沖減銷售收入同時還同時沖減銷售成本，關(guān)于銷售退回實際上包括補貨和退錢兩種處理方式, 補貨又可包括補充原貨或換貨。

會計制度與稅務(wù)制度銷售折扣和折讓金額的處理