流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。營運(yùn)資金是指企業(yè)在一年或一年以上的經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)不可或缺的組成部分。根據(jù)流動(dòng)性，流動(dòng)資產(chǎn)可以分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠在短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等。非流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的商業(yè)周期或一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)出售或消耗的資產(chǎn)、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)的自由流動(dòng)資金可以有廣義和狹義的理解:廣義的企業(yè)自有流動(dòng)資金是指企業(yè)的全部流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存貨(材料、在制品、產(chǎn)成品)、應(yīng)收賬款、有價(jià)證券、預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目。狹義的企業(yè)自有流動(dòng)資金是指:流動(dòng)資金、流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債。

企業(yè)自有資金一般是指企業(yè)投入的資金，如實(shí)收資本，而不是國家借入或撥付的資金。流動(dòng)資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中占用的資金，具有周轉(zhuǎn)周期短、形式多變的特點(diǎn)。擁有更多流動(dòng)資金可以在一定程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。要求掌握現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等主要流動(dòng)資金項(xiàng)目的管理方法，以達(dá)到節(jié)約合理使用流動(dòng)資金的目的，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，提高使用效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 現(xiàn)金 存貨，其中存貨=購入的原材料、燃料等物資 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款固定資金是指社會主義企業(yè)在勞動(dòng)資料上占用的資金，是企業(yè)生產(chǎn)資金的主要組成部分。因?yàn)樗茉谙喈?dāng)長的時(shí)期內(nèi)發(fā)揮作用，所以它的價(jià)值是隨著勞動(dòng)資料的磨損程度分階段地逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上而不同于流動(dòng)資金的。

流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金或銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨、待攤費(fèi)用等科目。其中，短期投資是指在公司現(xiàn)金或銀行存款超過日常經(jīng)營需要時(shí)，為獲得較好的收益而進(jìn)行的股票、債券或基金的投資。這類投資的目的是調(diào)度和使用資金，投資的標(biāo)的是一個(gè)可以立即出售和變現(xiàn)的靈活市場，因此被歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款、票據(jù)、存貨都是在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率通常在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)。

以上各項(xiàng)都是企業(yè)經(jīng)營所必需的，所以流動(dòng)資金有個(gè)通俗的名字，叫營運(yùn)資金。狹義流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。所謂net流動(dòng)資金(人脈資本)。按照這個(gè)定義，流動(dòng)資產(chǎn)的資金來源應(yīng)該是流動(dòng)負(fù)債之外的另一個(gè)長期來源。從生產(chǎn)資金的周轉(zhuǎn)來看，延伸信息企業(yè)支付給員工的工資，和企業(yè)為采購原材料支付的費(fèi)用一樣，都是一次性轉(zhuǎn)入成本。

流動(dòng)資產(chǎn)的目錄定義流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的分類流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)的定義在周轉(zhuǎn)過渡期間，流動(dòng)資產(chǎn)從貨幣形式開始，依次改變其形式，最后又回到貨幣形式(貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→產(chǎn)成品資金→貨幣資金)。各種形式的資金都是和生產(chǎn)、流通緊密結(jié)合在一起的，它們周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性，檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的正確性，暴露其不足，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率。

由于每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，應(yīng)該根據(jù)它們的不同要求分別進(jìn)行評審。1.在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)基本體現(xiàn)為各部門和居民的物質(zhì)儲備，包括:(1)處于生產(chǎn)消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指生產(chǎn)單位儲備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門、居民儲備的消費(fèi)品；(2)處于出售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。指生產(chǎn)部門和流通部門庫存中未售出的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲備以及國家儲存的儲備物資；(3)生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn)。