審計(jì)過(guò)程，審計(jì)流程的第一個(gè)階段是

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1，審計(jì)流程的第一個(gè)階段是
2，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)流程
3，有誰(shuí)知道做審計(jì)的步驟程序
4，簡(jiǎn)述制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本流程的主要環(huán)節(jié)
5，審計(jì)過(guò)程的名詞解釋
6，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程應(yīng)包括哪些審計(jì)程序

1，審計(jì)流程的第一個(gè)階段是

收集審計(jì)資料，也就是到現(xiàn)場(chǎng)收取應(yīng)當(dāng)審計(jì)年度的賬證

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

審計(jì)流程的第一個(gè)階段是

2，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)流程

審計(jì)中執(zhí)行的主要程序： 1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：主要是通過(guò)詢問(wèn)、觀察等方法，對(duì)貴公司的整體環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境進(jìn)行了解。并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 2、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：主要是通過(guò)檢查、觀察、分析、詢問(wèn)及穿行測(cè)試等方法，對(duì)貴公司的整體層面的內(nèi)部控制（如：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通及對(duì)控制的監(jiān)督）及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計(jì)是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解； 3、基于上述的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 4、基于上述風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，制定審計(jì)計(jì)劃； 5、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行控制測(cè)試（如必要）?？刂茰y(cè)試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財(cái)務(wù)部人員； 6、根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定/修訂實(shí)質(zhì)性測(cè)試的具體計(jì)劃； 7、執(zhí)行具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試； 8、完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并就初步審計(jì)情況與公司的管理層、治理層進(jìn)行溝通； 9、完成審計(jì)報(bào)告草樣； 10、內(nèi)部3級(jí)審核程序 11、向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。如被審計(jì)單位同意改征求意見(jiàn)稿，簽字、蓋章確認(rèn)，并同時(shí)簽署一系列聲明書(shū)。 12、發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)流程

3，有誰(shuí)知道做審計(jì)的步驟程序

審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃：總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容： 1．被審計(jì)單位的基本情況。 2．審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。 3．重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 4．審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。 5．審計(jì)小組組成及人員分工。 6．審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 7．對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。 8．其他有關(guān)內(nèi)容。 二、具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容： 1．審計(jì)目標(biāo)； 2．審計(jì)程序； 3．執(zhí)行人及執(zhí)行日期； 4．審計(jì)工作底稿的索引號(hào)； 審計(jì)計(jì)劃工作的步驟：第一步、了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況；第二步、執(zhí)行分析程序；第三步、初步評(píng)價(jià)重要性水平；第四步、考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第五步、對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；第六步、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制；第七步、進(jìn)行符合性測(cè)試及評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；第八步、確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。前四個(gè)步驟主要與總體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)；后四個(gè)步驟主要與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)。需了解的被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況包括：（1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置，以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例。（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況。（4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)。（5）被審計(jì)單位內(nèi)部控制。（6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告的性質(zhì)。審計(jì)計(jì)劃的作用簡(jiǎn)單的說(shuō)就是初步了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)控制或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

有誰(shuí)知道做審計(jì)的步驟程序

4，簡(jiǎn)述制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本流程的主要環(huán)節(jié)

制度基礎(chǔ)審計(jì)的基本程序包括調(diào)查了解、初步評(píng)價(jià)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和評(píng)價(jià)總結(jié)五個(gè)步驟。　　2.1　調(diào)查了解　　制度基礎(chǔ)審計(jì)一般是以被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制制度為前提的。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行較為全面的綜合了解之后,方可做出是否進(jìn)行較深入的調(diào)查。調(diào)查的方法主要有觀察、詢問(wèn)和檢測(cè)三種方法。在調(diào)查完成以后,以文字表述為主,輔以內(nèi)控制度調(diào)查表和內(nèi)控作業(yè)流程圖,對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行較為準(zhǔn)確和全面的描述。　　2.2　初步評(píng)價(jià) 　　為了對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià),首先要對(duì)適用于該單位的內(nèi)控制度的規(guī)范模型進(jìn)行設(shè)定,設(shè)定的依據(jù)是內(nèi)控的各項(xiàng)原則、該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及行業(yè)和單位的具體特征。然后將調(diào)查了解所得的實(shí)際內(nèi)控情況與規(guī)范模型進(jìn)行比較,分析現(xiàn)狀與模型之間在控制范圍、控制路徑、一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面存在的差異,從而對(duì)其內(nèi)控制度的健全性和合規(guī)性做出初步的綜合評(píng)判。初步評(píng)價(jià)的目的在于確定針對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控現(xiàn)狀有無(wú)必要對(duì)其全部或部分進(jìn)行符合性測(cè)試。　　2.3　符合性測(cè)試　　符合性測(cè)試是指審計(jì)人員對(duì)初步調(diào)查了解中已確定其存在且認(rèn)為有必要進(jìn)行測(cè)試的那部分內(nèi)部控制制度所進(jìn)行的實(shí)效程度的一種檢測(cè)。在測(cè)試中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的落實(shí)情況逐一加以檢驗(yàn),然后做出符合、不符合以及符合程度好、較好、一般、較差等的評(píng)價(jià)。　　符合性測(cè)試的路徑一般有兩種選擇:橫向型測(cè)試,即對(duì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)范圍較大,且各業(yè)務(wù)間關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的單位,可按業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)路徑來(lái)檢測(cè)各一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的符合情況,這種方法對(duì)一般的工商企業(yè)單位較為適用;而對(duì)于業(yè)務(wù)點(diǎn)比較分散,工作職能與社會(huì)公眾聯(lián)系很緊密,更強(qiáng)調(diào)各個(gè)職能部門的制度及人員的崗位責(zé)任的單位,如行政事業(yè)單位,一般可采用縱向型的測(cè)試,即可以職能部門為單元進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。　　2.4　實(shí)質(zhì)性測(cè)試　　實(shí)質(zhì)性測(cè)試是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,它是按照內(nèi)控制度符合程度的強(qiáng)弱,抽取不同的樣本量,然后根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷、測(cè)定總體的差錯(cuò)率和抽樣結(jié)果的可信任程度及評(píng)估對(duì)其實(shí)施審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)程度。就測(cè)試對(duì)象而言,實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍應(yīng)在符合性測(cè)試范圍之內(nèi),測(cè)試路徑與前期符合性測(cè)試所采用的路徑相同。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)是內(nèi)控制度中的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及內(nèi)控制度符合性較弱的一般控制點(diǎn)。　　2.5　評(píng)價(jià)總結(jié) 　　在完成了以上測(cè)試步驟以后,根據(jù)測(cè)試記錄底稿和計(jì)算分析底稿,可得出對(duì)內(nèi)部控制制度的綜合性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

5，審計(jì)過(guò)程的名詞解釋

審計(jì)過(guò)程是指審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的過(guò)程中，審計(jì)人員所采取的系統(tǒng)性工作步驟。審計(jì)過(guò)程大致可分為以下幾個(gè)階段。一、接受業(yè)務(wù)委托　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。如果審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字和審計(jì)對(duì)象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。二、計(jì)劃審計(jì)工作　計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，計(jì)劃不周不僅會(huì)導(dǎo)致盲目實(shí)施審計(jì)程序，無(wú)法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會(huì)浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，增加不必要的審計(jì)成本，影響審計(jì)工作的效率。因此，對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序　審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試 (必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告等。

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

6，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程應(yīng)包括哪些審計(jì)程序

一、審計(jì)的產(chǎn)生審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。它是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。二、審計(jì)程序的類型 1、檢查記錄或文件檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。 2、檢查有形資產(chǎn) 檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 3、觀察觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。例如，對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)，相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。 4、詢問(wèn) 詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。詢問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 5、函證函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過(guò)函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。 6、重新計(jì)算重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算，檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。 7、重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較。 8、分析程序分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。審計(jì)師可以通過(guò)單獨(dú)或組合執(zhí)行上述程序完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序，并不適合控制測(cè)試。三、制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程 1、確定審計(jì)的目標(biāo) 2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述 3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià) 4、符合性測(cè)試 5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià) 6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試 7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià) 8、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本;另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

一、計(jì)劃審計(jì)工作階段在計(jì)劃審計(jì)階段，主要工作是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，了解企業(yè)的基本信息，收集有關(guān)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 (一)在審計(jì)程序方面，應(yīng)做好以下工作： 1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序; 2、在了解基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面)的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)基本情況表，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。 3、就業(yè)務(wù)約定書(shū)和主要條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解，特別是針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理者(管理層)的會(huì)計(jì)責(zé)任、治理結(jié)構(gòu)(層)可能存在的問(wèn)題及其溝通方式等內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)了解、洽談、協(xié)商的項(xiàng)目，不能直接實(shí)施審計(jì)。 4、對(duì)未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性測(cè)試工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià); 5、在實(shí)施上述程序的基礎(chǔ)上，編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。 (二)在審計(jì)證據(jù)方面，應(yīng)重點(diǎn)收集以下證據(jù)： 1、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員已簽字和蓋公章的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表; 2、被審計(jì)單位加蓋公章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及其相關(guān)的行政許可證件復(fù)印件; ...一、計(jì)劃審計(jì)工作階段在計(jì)劃審計(jì)階段，主要工作是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，了解企業(yè)的基本信息，收集有關(guān)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 (一)在審計(jì)程序方面，應(yīng)做好以下工作： 1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序; 2、在了解基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面)的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)基本情況表，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。 3、就業(yè)務(wù)約定書(shū)和主要條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解，特別是針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理者(管理層)的會(huì)計(jì)責(zé)任、治理結(jié)構(gòu)(層)可能存在的問(wèn)題及其溝通方式等內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)了解、洽談、協(xié)商的項(xiàng)目，不能直接實(shí)施審計(jì)。 4、對(duì)未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性測(cè)試工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià); 5、在實(shí)施上述程序的基礎(chǔ)上，編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。 (二)在審計(jì)證據(jù)方面，應(yīng)重點(diǎn)收集以下證據(jù)： 1、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員已簽字和蓋公章的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表; 2、被審計(jì)單位加蓋公章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及其相關(guān)的行政許可證件復(fù)印件; 3、被審計(jì)單位的驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告復(fù)印件，并由提供材料的經(jīng)辦人簽字確認(rèn)后加蓋被審計(jì)單位公章; 4、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和有關(guān)組織機(jī)構(gòu)和基本資料; 5、重要和長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)合同、納稅文件資料等。二、審計(jì)實(shí)施階段在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)小企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。但由于小企業(yè)可能不存在能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要是實(shí)持性審計(jì)程序。而在缺乏控制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 1、貨幣資金和實(shí)收資本項(xiàng)目的審計(jì)程序，無(wú)論什么情況，都不能簡(jiǎn)化。并重點(diǎn)做好以下工作： ① 對(duì)自然人出資組建的有限公司，由于對(duì)現(xiàn)金的收入內(nèi)部制度可能存在很大缺陷，很多企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)額較大，庫(kù)存現(xiàn)金余額也大，但又無(wú)法實(shí)施現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須檢查有無(wú)將公司現(xiàn)金以個(gè)人名義開(kāi)立儲(chǔ)蓄存款帳戶，并在現(xiàn)金盤點(diǎn)表及其相關(guān)工作底稿中記錄清楚不能盤點(diǎn)的原因、理由以及被審計(jì)單位的書(shū)面說(shuō)明; ②銀行存款項(xiàng)目和相關(guān)的銀行借款必須實(shí)施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計(jì)單位沒(méi)有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對(duì)帳單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù); ③實(shí)收資本項(xiàng)目審計(jì)，必須與驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，檢查原驗(yàn)資的有關(guān)貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制“實(shí)收資本(投資主體)明細(xì)表”基礎(chǔ)上，與實(shí)收資本核對(duì)是否一致，是否與有關(guān)法律文件(如章程)規(guī)定一致等。 2、往來(lái)款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等)項(xiàng)目的審計(jì)程序，必須堅(jiān)持函證程序，確實(shí)不能函證的，可以采用替代程序，但必須按照“一戶一表”的要求實(shí)施替代檢查程序，并追溯到以前年度，必要時(shí)復(fù)印有關(guān)原始憑證，不能追溯檢查的明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對(duì)股東和他人借款，如果借款手續(xù)(有合同、有內(nèi)部審批手續(xù)、付款憑證合規(guī)等)合法，借款事由成立，在沒(méi)有其他有力證據(jù)支持的情況下，不能界定為抽逃注冊(cè)資本，但如果金額過(guò)大，占注冊(cè)資本的10%以上或借款時(shí)間超過(guò)一年的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段披露其審計(jì)情況。此外，對(duì)于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款如果賬齡超過(guò)一年以上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應(yīng)估計(jì)壞賬損失并作出相應(yīng)的調(diào)整事項(xiàng)，不能估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段披露其審計(jì)情況。 3、存貨項(xiàng)目的審計(jì)程序，由于不同的企業(yè)類型，存貨性質(zhì)不同，所以對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)當(dāng)區(qū)別企業(yè)類型后，再根據(jù)具體情況實(shí)施審計(jì)程序。 (1)制造行業(yè)和流通行業(yè)的存貨審計(jì)，主要包括存貨采購(gòu)成本、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測(cè)及期末存貨的計(jì)價(jià)等，對(duì)存貨采購(gòu)成本的審計(jì)，應(yīng)注意制造行業(yè)和流通行業(yè)的成本開(kāi)支差異，并關(guān)注其內(nèi)容是否符合成本開(kāi)支范圍，采購(gòu)憑證是否符合會(huì)計(jì)核算的基本要求，對(duì)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測(cè)試應(yīng)關(guān)注是否符合企業(yè)制定的會(huì)計(jì)政策、是否遵循一貫性原則等，對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)，主要考慮是否存在存貨跌價(jià)損失。 (2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨審計(jì)，由于存貨項(xiàng)目的內(nèi)容與制造行業(yè)差異較大，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資和成本開(kāi)支內(nèi)容合法性，并注意以下審計(jì)程序和證據(jù)： ①開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否具有合法的土地使用權(quán)，并收集土地使用權(quán)證明文件; ②開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否具有投資計(jì)劃和城市規(guī)劃手續(xù)，收集有關(guān)文件資料備查; ③開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否具有施工許可證，完工項(xiàng)目是否具有竣工驗(yàn)收手續(xù)等資料，并收集有關(guān)文件資料備查; ④成本開(kāi)支范圍是否符合國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容。 (3)建筑企業(yè)存貨的審計(jì)，主要包括“工程施工”項(xiàng)目核算的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)，以及為工程施工而發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用、直接費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等，但不包括企業(yè)為組織和管理施工而發(fā)生的管理費(fèi)用、為銷售活動(dòng)而發(fā)生的促銷費(fèi)用等，也不包括按照《建造合同》準(zhǔn)則已確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相匹配而結(jié)轉(zhuǎn)到損益中的工程成本內(nèi)容。 4、長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的審計(jì)程序，一定要關(guān)注其是否對(duì)被投資企業(yè)實(shí)質(zhì)上擁有控股權(quán)。通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。對(duì)于采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)收集被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有審計(jì)報(bào)告的至少應(yīng)當(dāng)收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)審計(jì)證據(jù)。對(duì)于采用成本法核算的，也要關(guān)注被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息和投資收益情況。 5、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊項(xiàng)目的審計(jì)程序，對(duì)擁有固定資產(chǎn)項(xiàng)目的企業(yè)，必須對(duì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬和計(jì)提折舊等情況進(jìn)行審計(jì)，特別是用固定資產(chǎn)作為注冊(cè)資本驗(yàn)資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注房屋、車輛和土地使用權(quán)是否過(guò)戶在被審計(jì)單位名下，如沒(méi)有過(guò)戶，應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位說(shuō)明沒(méi)有過(guò)戶或正在辦理過(guò)戶的情況說(shuō)明或者聲明。對(duì)固定資產(chǎn)的折舊審計(jì)，必須進(jìn)行測(cè)試，包括計(jì)提時(shí)間范圍是否符合規(guī)定等，此外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注其使用狀況，是否存在它項(xiàng)權(quán)利等重要情況。 6、在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)程序，最關(guān)鍵的是要注意借款利息費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，涉及的有關(guān)利息計(jì)算依據(jù)，應(yīng)當(dāng)附有銀行的借款合同、借款憑證復(fù)印件。在審計(jì)方法上要與長(zhǎng)短期借款審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)一并實(shí)施審計(jì)。對(duì)于已經(jīng)交付使用的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定暫估入固定資產(chǎn)賬并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 7、待攤和預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目審計(jì)程序，要結(jié)合費(fèi)用發(fā)生的會(huì)計(jì)期間和其費(fèi)用載體的收益期進(jìn)行審計(jì)。 8、銀行長(zhǎng)短期借款項(xiàng)目的審計(jì)程序，應(yīng)將借款的銀行、類型(借款條件——是否抵押擔(dān)保等)、期限、利率、本金等基本情況信息記錄在審計(jì)工作底稿中、對(duì)于借款利息難以計(jì)算的項(xiàng)目，可以直接向銀行函證，對(duì)于已經(jīng)到期的銀行長(zhǎng)期借款及其利息，應(yīng)當(dāng)作重分類處理。 9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款項(xiàng)目的特殊審計(jì)程序，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用預(yù)售方式收取的售房款，如果房屋已經(jīng)交付購(gòu)房者，價(jià)款已經(jīng)收取，只是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票結(jié)算，應(yīng)當(dāng)將預(yù)售款提出調(diào)整分錄，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照預(yù)售款一定比例收取的稅收，屬于繳納行為，按照繳納稅款的會(huì)計(jì)處理規(guī)定處理。 10、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和相關(guān)稅金項(xiàng)目的審計(jì)程序，由于審計(jì)對(duì)象中自然人出資組建的有限公司較多，很多企業(yè)可能存在收入入賬不完整和稅收方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于收入入賬依據(jù)的檢查一定要注意原始憑證的延續(xù)性、合法性，如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)異常情況，而我們又無(wú)法實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)情況記錄在工作底稿中，并作為不能確認(rèn)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段披露。 ll、期間費(fèi)用——營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)程序，期間費(fèi)用的審計(jì)，一定要先對(duì)被審計(jì)單位的明細(xì)核算資料進(jìn)行分析，有重點(diǎn)、有目的地進(jìn)行抽查。 ①凡是能夠在其他業(yè)務(wù)循環(huán)(或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì))中實(shí)施審計(jì)程序的，如工資和福利費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)用的檢查和審計(jì)，可以結(jié)合應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì)程序進(jìn)行;壞賬準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等可以結(jié)合應(yīng)收賬款、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)程序進(jìn)行。低值易耗品攤銷、存貨盤盈盤虧、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備等項(xiàng)目的審計(jì)可以結(jié)合存貨的審計(jì)程序進(jìn)行; ②對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等通過(guò)貨幣資金方式支付的費(fèi)用開(kāi)支的審計(jì)，可以結(jié)合貨幣資金的審計(jì)程序進(jìn)行抽查會(huì)計(jì)憑證確認(rèn); ③財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)可以結(jié)合長(zhǎng)短期借款的審計(jì)程序進(jìn)行; ④運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等項(xiàng)目的審計(jì)可以結(jié)合銷售(服務(wù))收入的審計(jì)程序進(jìn)行。 12、其他項(xiàng)目的審計(jì)程序，可以結(jié)合該項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求進(jìn)行，還有的項(xiàng)目可以結(jié)合業(yè)務(wù)循環(huán) 進(jìn)行，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目的審計(jì)可以結(jié)合存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試進(jìn)行，投資收益項(xiàng)目審計(jì)可以結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資等項(xiàng)目的審計(jì)程序進(jìn)行。