內(nèi)部控制，內(nèi)部控制和外部控制的聯(lián)系和區(qū)別

來源：整理時間：2023-08-06 03:10:58 編輯：律生活手機版

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1，內(nèi)部控制和外部控制的聯(lián)系和區(qū)別
2，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念等于內(nèi)部控制審計嗎
3，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的區(qū)別在哪里
4，名詞解釋內(nèi)部控制
5，什么是應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
6，簡述內(nèi)部控制制度的要素設(shè)計和實施應(yīng)遵循的原則

1，內(nèi)部控制和外部控制的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系是都是控制。內(nèi)部控制是主動控制，外部控制是被動控制?？刂频膬?nèi)容有一樣的地方，也有不一樣的地方。外部關(guān)注的是滿足要求的程度。內(nèi)部控制除了滿足顧客要求外，自己的質(zhì)量成本和利潤如何！！

內(nèi)部控制和外部控制的聯(lián)系和區(qū)別

2，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念等于內(nèi)部控制審計嗎

王小與小明的概念等于王小明嗎？區(qū)別，王小是一個人，小明是另一個人。。王小明更是跟他兩沒關(guān)的第三個人。。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計是內(nèi)部審計，內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制審計，三個完全不同的東西。。具體是什么自己百度，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制審計。百度如下內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。內(nèi)部控制審計就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內(nèi)部控制建議。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念等于內(nèi)部控制審計嗎

3，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的區(qū)別在哪里

一、首先從二者定義區(qū)別。內(nèi)部審計定義：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。中國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條說：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。二、目標不同。內(nèi)部審計的目標：傳統(tǒng)上,企業(yè)內(nèi)部審計職能可以確定為監(jiān)督、評價、控制和咨詢四項。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》(2001年修訂本,以下簡稱《標準》)對內(nèi)部審計作了新的定義:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標?！? 內(nèi)部控制的目標：是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。具體可參看內(nèi)部審計實務(wù)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的區(qū)別在哪里

4，名詞解釋內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制理論的發(fā)展階段內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的?？v觀內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程，大致上經(jīng)歷了以下五個階段: 1.內(nèi)部牽制階段 2.內(nèi)部控制制度階段 3.會計控制管理控制階段（1）內(nèi)部會計控制。（2）內(nèi)部管理控制。 4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 5.內(nèi)部控制整合框架階段提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。目前，受到薩班斯法的影響，財政部加強了內(nèi)控標準的修訂，這需要立法學(xué)的指導(dǎo)。審計準則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面．內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。

5，什么是應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

1、抓好資信調(diào)查，進行事前控制。應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)抓起。事前控制的關(guān)鍵是應(yīng)設(shè)立一個專門的信用部門（獨立于銷售部門）對賒銷進行管理，目的是防患于未然。信用管理部門負責收集客戶信用狀況的資料，這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點了解客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟效益、以往信譽、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用“5c”評估法、信用評估等方法對已獲去資料進行分析，然后決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級評定一般每年一次，用客戶的信譽差別來合理確定賒銷產(chǎn)品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業(yè)務(wù)一經(jīng)確定，經(jīng)有審批資格的經(jīng)辦人審批后才能生效，企業(yè)可根據(jù)自身的特點設(shè)立賒銷審批制度，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確到相關(guān)責任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍須報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的須報企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失。同時各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，這樣可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。　　2、好做會計核算和監(jiān)控，加強事中控制。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)為賒銷客戶建立核算應(yīng)收賬款明細表，對賒銷業(yè)務(wù)進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。財務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作。對賬過程中發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理，防止發(fā)生呆賬、壞賬。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的核算必須遵循謹慎性原則。建立壞賬準備金制度，對壞賬缺失的可能性預(yù)先進行估計，按期按比例對應(yīng)收賬款提取壞賬準備金，對無法收回的壞賬進行核銷。　　3、采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制。企業(yè)在應(yīng)收賬款拖欠發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門要采取各種措施，爭取按期收回款項。企業(yè)可建立以營銷業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期老款和控制壞賬作為考核的業(yè)績；對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢的客戶，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債；對一些有償債能力的客戶人的有意賴賬，不履行償債義務(wù)的行為，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；欠款方確無支付能力的，在了解其抵款藥品的價格、質(zhì)量和銷售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收的賬款，早日實現(xiàn)欠款回籠；對在經(jīng)營中由于質(zhì)量、重量等牽涉到自身因素而被客戶拖欠貨款的，應(yīng)主動采取措施，給予折讓或其他補償形式，盡快收回資金

6，簡述內(nèi)部控制制度的要素設(shè)計和實施應(yīng)遵循的原則

簡述內(nèi)部控制制度的要素、設(shè)計和實施應(yīng)遵循的原則一、系統(tǒng)完整原則內(nèi)部控制是一個全方位的整體，它滲透于企業(yè)經(jīng)營活動整個過程并貫穿于經(jīng)營活動的始終。系統(tǒng)完整原則要求：在設(shè)計內(nèi)容上，必須突破會計控制的局限，在一個更為廣闊的視野中，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保管理層能有效地付出管理活動、能有效地利用企業(yè)資源，員工有效地從事具體業(yè)務(wù)的操作，信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的企業(yè)信息。在設(shè)計對象上，內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括對人的約束和激勵、各項業(yè)務(wù)活動的控制。在設(shè)計流程上，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險控制點，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，使各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)有機構(gòu)成企業(yè)的一個科學(xué)、合理的管理系統(tǒng)，保證企業(yè)經(jīng)營活動在預(yù)定的軌道上進行。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時還應(yīng)關(guān)注制度的嚴謹性和完善性，講究控制實效，把握控制要點，全面、準確地對企業(yè)經(jīng)營的全過程做出有效的控制。二、成本效益原則成本效益原則，指為進行控制而花費的成本與缺乏控制時所遭受的損失比較，當控制的效益大于成本時，則該項控制措施才是可行的，否則就是不可行的?？刂瞥杀景ū阌跉w屬計量的直接成本和不便于歸屬計量的間接成本，控制效益包括短期效益、長期效益、企業(yè)自身效益和社會效益等。在實際中，有些工作的效益是難以用金額表示的，但執(zhí)行該控制有利于企業(yè)各項控制目標的實現(xiàn)，如員工職業(yè)操守的培養(yǎng)、經(jīng)濟項目的審核程序、信息的反饋等等。貫徹成本效益原則要求：在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點、規(guī)模的大小、具體的管理情況，既要考慮控制設(shè)計成本、執(zhí)行成本和修訂成本，又要考慮企業(yè)整體效率和效益的提高，既要把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，又要對經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制，力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。三、目標導(dǎo)向原則目標是控制的出發(fā)點和歸宿點，控制的最高宗旨就是實現(xiàn)預(yù)定的目標。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的終極目標是確保企業(yè)系統(tǒng)的整體有效性。目標導(dǎo)向原則指企業(yè)應(yīng)根據(jù)控制目標設(shè)計內(nèi)部控制過程。基于企業(yè)整體效率視角的內(nèi)部控制的目標分為兩個層次：企業(yè)內(nèi)部治理控制目標——確保董事會在公司中的作用及對公司和股東的受托責任；管理控制目標——提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效益。實現(xiàn)治理控制目標主要采用股東會、監(jiān)事會對董事會和總經(jīng)理的監(jiān)督與控制機制；工資合約、收入分配合約對受托者的激勵機制。管理控制目標主要通過高層戰(zhàn)略目標的分解、管理過程的控制實現(xiàn)。也就是說，在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，企業(yè)要制定近期的財務(wù)目標、營業(yè)目標、投資目標、研發(fā)目標等二級目標；在各個二級目標下，確定具體的控制子目標。在目標的執(zhí)行過程中，要定期進行檢查和考核、分析執(zhí)行結(jié)果與計劃產(chǎn)生偏差的成因，并向有關(guān)部門提出改進控制的建議，以進一步提高內(nèi)控水平、更好地實現(xiàn)內(nèi)控目標。四、有效控制風(fēng)險原則風(fēng)險是指遭受損失、傷害、不利或毀滅而未能達到目標的可能性。企業(yè)面臨的風(fēng)險包括來自政治、經(jīng)濟、文化與自然等方面的外部風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險、具體業(yè)務(wù)風(fēng)險等。有效控制風(fēng)險原則指企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)密切關(guān)注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風(fēng)險，有針對性地設(shè)計內(nèi)部控制措施，使風(fēng)險降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。有效控制風(fēng)險原則要求：管理當局應(yīng)采取恰當?shù)某绦蛉ピO(shè)定支持主體使命的目標，識別影響目標實現(xiàn)的各種風(fēng)險并進行評估，在企業(yè)愿意承受的風(fēng)險水平和所能接受的目標偏離程度的基礎(chǔ)上，采取回避、承擔、降低和分擔的風(fēng)險應(yīng)對措施，使企業(yè)目標順利得以實現(xiàn)。在經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變、競爭日益激烈的現(xiàn)代社會，管理當局應(yīng)樹立正確的風(fēng)險管理理念，建立系統(tǒng)、有效的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)，最佳地分配控制資源，積極應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保持企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。五、合規(guī)性原則合規(guī)性原則指企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)性是企業(yè)從事經(jīng)營、創(chuàng)造價值、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的前提，是一種約束性條件。合規(guī)性原則要求：在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，企業(yè)既要遵循一般法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、會計法、企業(yè)會計準則、內(nèi)部會計控制規(guī)范；又要根據(jù)自身行業(yè)特點和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如上市公司治理準則、證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，等等。六、適合控制環(huán)境原則從系統(tǒng)論角度看，內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)，系統(tǒng)和包圍該系統(tǒng)的環(huán)境之間具有緊密的聯(lián)系，系統(tǒng)適應(yīng)環(huán)境是系統(tǒng)存在和發(fā)展的前提。構(gòu)建內(nèi)部控制體系關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境非常重要。內(nèi)控環(huán)境主要包括：企業(yè)價值觀、經(jīng)營理念、經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)、人事政策、業(yè)務(wù)流程、信息技術(shù)等內(nèi)容。適合控制環(huán)境原則要求：企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入的分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng)，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。如，在信息化程度低的企業(yè)，應(yīng)對各種風(fēng)險的內(nèi)控制度基本是依靠員工的素質(zhì)和誠信、牽制法則、監(jiān)督與問責機制；在信息化程度高的企業(yè)，內(nèi)控制度除依賴以上理念和方法外還需考慮信息系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)的治理風(fēng)險、信息系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的不穩(wěn)定性風(fēng)險、軟件中內(nèi)控機制的漏洞風(fēng)險等。七、靈活性原則靈活性原則是指進行內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略。按事件和風(fēng)險是否有規(guī)律可循，控制可分為結(jié)構(gòu)化控制、半結(jié)構(gòu)化控制、非結(jié)構(gòu)化控制。結(jié)構(gòu)化控制的控制啟動時機、控制方法、控制步驟是完全確定的，一般使用技術(shù)性控制方法；非結(jié)構(gòu)化控制是指由于無法預(yù)知事件和風(fēng)險出現(xiàn)而不能確定控制的時機、方法和步驟，一般使用管理性控制方法；半結(jié)構(gòu)化控制是指事件和風(fēng)險的出現(xiàn)有一定概率，無法確定控制的時機，但控制方法和控制步驟是確定的，一般使用技術(shù)控制和管理性控制相結(jié)合的方法。以控制時序為標志，分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在應(yīng)用時發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實施的內(nèi)部控制，事前控制多數(shù)是屬于非結(jié)構(gòu)化控制。事中控制，是指企業(yè)單位在運營過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的控制，事中控制則是半結(jié)構(gòu)化控制。事后控制一般是結(jié)構(gòu)化控制。八、責權(quán)利相結(jié)合原則責權(quán)利相結(jié)合原則，即權(quán)力和責任相匹配、收益與業(yè)績相聯(lián)系，指在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，企業(yè)必須明確各責任主體（經(jīng)營者、管理者、員工、部門）的責任，賦予該主體完成其責任所必需的權(quán)限，并根據(jù)該主體的責任完成情況分配收益。責任產(chǎn)生壓力，使管理者和員工產(chǎn)生責任感；權(quán)利使管理者有辦法來完成責任，并產(chǎn)生一種光榮感和責任心；利益產(chǎn)生動力，能把管理者與員工的積極性調(diào)動起來。責權(quán)利相結(jié)合原則要求：企業(yè)應(yīng)對不同的責任主體規(guī)定作業(yè)任務(wù)、職責權(quán)限、操作程序和處理手續(xù)，制定相應(yīng)的、科學(xué)嚴格的考核標準，并根據(jù)評價結(jié)果進行獎勵和懲罰，以實現(xiàn)約束和激勵相統(tǒng)一，促使內(nèi)部控制制度有效實施。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，第四條原則，第五條要素?！　〉谒臈l 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：　　(一) 全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項?！　?二) 重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?！　?三) 制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。　　(四) 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整?！　?五) 成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制?！　〉谖鍡l 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：　　(一) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。　　(二) 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略?！　?三) 控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。　　(四) 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通?！　?五) 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。