實(shí)質(zhì)性程序，審計中的實(shí)質(zhì)性程序什么意思

來源：整理時間：2024-02-01 09:48:03 編輯：律生活手機(jī)版

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1，審計中的實(shí)質(zhì)性程序什么意思
2，什么是同質(zhì)性列報認(rèn)定控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性測試
3，實(shí)質(zhì)性程序是什么意思它跟實(shí)質(zhì)性分析程序有什么關(guān)系嗎
4，實(shí)質(zhì)性程序的范圍
5，實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
6，審計的實(shí)質(zhì)性程序是什么

1，審計中的實(shí)質(zhì)性程序什么意思

實(shí)質(zhì)性程序，是指，用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易，賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試，和實(shí)質(zhì)性分析程序。

指在符合性測試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表的真實(shí)性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計結(jié)論

審計中的實(shí)質(zhì)性程序什么意思

2，什么是同質(zhì)性列報認(rèn)定控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性測試

實(shí)質(zhì)性測試:在控制測試的基礎(chǔ)上,取得直接證據(jù),對被審計單位會計報表的真實(shí)性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，得出審計結(jié)論的過程.

　實(shí)質(zhì)性測試是指在控制測試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表的真實(shí)性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計結(jié)論的過程。　　比如說：抽取被審計單位的一些記賬憑證，查看后附的原始憑證，以證實(shí)交易真實(shí)性實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

什么是同質(zhì)性列報認(rèn)定控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性測試

3，實(shí)質(zhì)性程序是什么意思它跟實(shí)質(zhì)性分析程序有什么關(guān)系嗎

實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。實(shí)質(zhì)性分析程序其實(shí)就是分析程序。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和分析程序。分析程序是利用財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，并得出分析結(jié)論，分析程序在三個階段運(yùn)用：風(fēng)險評估程序、對財務(wù)報表進(jìn)行整體復(fù)核、實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用，其中在前兩個階段的運(yùn)用是強(qiáng)制性運(yùn)用，如果在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的話，就是實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。

不明白啊 = =！

實(shí)質(zhì)性程序是什么意思它跟實(shí)質(zhì)性分析程序有什么關(guān)系嗎

4，實(shí)質(zhì)性程序的范圍

評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時的重要考慮因素。因此，在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素。例如，從總體中選取大額或異常項(xiàng)目，而不是進(jìn)行代表性抽樣或分層抽樣。實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍有兩層含義。第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次。例如，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份、不同經(jīng)營地點(diǎn)或存貨存放地點(diǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查。實(shí)施分析程序可能發(fā)現(xiàn)偏差，但并非所有的偏差都值得展開進(jìn)一步調(diào)查?？扇萑袒蚩山邮艿钠睿搭A(yù)期偏差）越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。于是確定適當(dāng)?shù)念A(yù)期偏差幅度同樣屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的范疇。因此，在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。在確定該差異額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平。

5，實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型進(jìn)行細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。前已述及，實(shí)質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性由于細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的目的、技術(shù)手段存在一定差異，因此各自有不同的適用領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型。細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試的方向?qū)τ诩?xì)節(jié)測試，本準(zhǔn)則第六十條第一款規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的風(fēng)險設(shè)計細(xì)節(jié)測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計劃的保證水平。該規(guī)定的含義是，注冊會計師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細(xì)節(jié)測試。例如，在針對存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)；又如，在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)。如為應(yīng)對被審計單位漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，注冊會計師可以檢查期后付款記錄。設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時考慮的因素注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；（2）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；（3）作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額?？紤]到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

6，審計的實(shí)質(zhì)性程序是什么

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：1、對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；2、對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；3、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；4、已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。考慮到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。擴(kuò)展資料注冊會計師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：1、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制?？刂骗h(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。2、實(shí)施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲?。ㄈ缦到y(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲?。詴嫀煈?yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；但如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的可獲得性并不存在明顯困難，該因素不應(yīng)成為注冊會計師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重要影響因索。3、實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)。如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)就包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4、評估的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施。5、各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)。例如，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。6、針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。參考資料來源：搜狗百科——實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。實(shí)質(zhì)性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關(guān)，這些因素間怎樣聯(lián)系，進(jìn)而對科目的金額做出一個預(yù)測，把這個期望值和客戶的賬面數(shù)比較，通過發(fā)現(xiàn)和詢問差異原因，來判斷科目的金額是否存在錯報。細(xì)節(jié)測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項(xiàng)目等方式來檢查會計憑證，進(jìn)而判斷是否存在錯誤的會計處理。

實(shí)質(zhì)性分析程序，是相對于內(nèi)控風(fēng)險流程了解來說的。實(shí)質(zhì)性分析程序包括分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測試和補(bǔ)充測試。分析性復(fù)核，是指對財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析。比如說，針對管理費(fèi)用科目，我們會對比一下當(dāng)年和上一年的變動金額和比例。對于變動大于一定金額和一定比例的項(xiàng)目，我們就要去分析看看是什么原因?qū)е逻@樣的變動。細(xì)節(jié)測試，是指查看明細(xì)賬和抽查憑證、發(fā)詢證函等對特定會計科目比較固定的審計程序。補(bǔ)充測試，是指根據(jù)專業(yè)判斷，審計師認(rèn)為需要額外追加的審計程序。

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1，審計中的實(shí)質(zhì)性程序什么意思

2，什么是同質(zhì)性列報認(rèn)定控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性測試

3，實(shí)質(zhì)性程序是什么意思它跟實(shí)質(zhì)性分析程序有什么關(guān)系嗎

4，實(shí)質(zhì)性程序的范圍

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