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1，企業(yè)稅收籌劃案例分析請您幫助
2，稅務(wù)籌劃的案例分析
3，稅務(wù)籌劃案例
4，企業(yè)稅收籌劃案例
5，納稅籌劃的案例分析很急
6，企業(yè)納稅籌劃案例介紹

1，企業(yè)稅收籌劃案例分析請您幫助

捐贈只能只能按應(yīng)納稅所得額的30%扣除。方案一捐贈2000元只能扣除1050元，方案2只能扣除1200元，而選擇方案三2000元可全額扣除（各扣除1000元），因此選擇方案三最好。其實方案三也不是最佳方案，最佳方案是從勞務(wù)報酬所得拿出1200元，從工資所得拿出800元，該方案繳納個人所得稅最少。你不妨計算一下。

企業(yè)稅收籌劃案例分析請您幫助

2，稅務(wù)籌劃的案例分析

1，A家電銷售公司是B公司知名品牌電視機在當(dāng)?shù)氐莫毤医?jīng)銷商，是增值稅一般納稅人。A公司與B公司簽訂的購銷合同規(guī)定，A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產(chǎn)的電視機，每銷售1臺，B公司返還A公司資金200元，按實際銷售量結(jié)算。A公司全年銷售電視機2500臺，取得返還資金50萬元。《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）規(guī)定：“凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金?！睋?jù)此，A公司應(yīng)沖減進項稅金=50÷（1+17％）×17％=7.26（萬元）。因為A公司按B公司確定的售價銷售，銷項稅額等于進項稅額，所以沖減的進項稅額，就是A公司的應(yīng)納稅額。 2，如果A公司與B公司協(xié)商改變收入方式，簽訂代銷合同，規(guī)定A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產(chǎn)的電視機，每銷售1臺，B公司支付A公司代銷手續(xù)費200元，按實際銷售量結(jié)算，那么情況就不一樣了。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）的規(guī)定，代銷貨物屬于服務(wù)業(yè)稅目下的代理業(yè)征收范圍，具體是指受托銷售貨物，按實銷額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。據(jù)此，A公司應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅，服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，則A公司應(yīng)納營業(yè)稅=50×5％=2.5萬元。因為銷項稅額等于進項稅額，所以A公司不繳增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅稅率的差異，通過改變收入方式而改變了納稅稅種，A公司就可節(jié)稅4.76萬元。

稅務(wù)籌劃的案例分析

3，稅務(wù)籌劃案例

本題中應(yīng)選擇方案一. 方案一:每月支取10000元,扣除費用2000后,每月應(yīng)稅收入8000元,適用稅率20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(8000*0.2-375)*12=14700元方案二:每月支取5000元,扣除費用2000后,每月應(yīng)稅收入3000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額60000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎60000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(3000*0.15-125)*12+(60000*0.2-375)=3900+11625=15525元方案三:每月支取4000元,扣除費用2000后,每月應(yīng)稅收入2000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額72000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎72000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(2000*0.15-125)*12+(72000*0.2-375)=2100+14025=16125元如果是實際中,我會選擇每月支取6000-7000元,余額作為年終獎領(lǐng)取,為交稅最少12775元

按平常的計算個稅做法，第一種計稅最少至于你說的貨幣時間價值我不明白這與你繳的稅有什么關(guān)系，難道你每個月拿4000，剩下的錢放在銀行會增值？還有如果你不介意你多繳稅的話，我可以一個月發(fā)你10分之一的工資，剩下的再年底一次性給你，哈哈

選方法一計稅少。

如果按現(xiàn)值來說。每月一次的計稅最低。

稅務(wù)籌劃案例

4，企業(yè)稅收籌劃案例

原發(fā)布者:龍源期刊網(wǎng)稅收籌劃是納稅人(法人,自然人)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”、及“非允許”的項目、內(nèi)容等,對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負(fù)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的事先謀劃和對策。從上述概念可知,稅收籌劃的行為主體是納稅人或企業(yè)法人,他們本身可以是稅收籌劃的行為人,也可以是聘請稅務(wù)顧問代理;稅收籌劃是以不違反國家的現(xiàn)行稅法為前提的。稅收籌劃的目的是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最低化或稅后財富最大化。為此,爭取實現(xiàn)“納稅最少”、“納稅最晚”因此,任何一家以盈利為目標(biāo)的企業(yè)或公司,都可以通過稅收籌劃來合理節(jié)稅或避稅,從而減少稅務(wù)支出,增加企業(yè)稅后凈利。反之,不進行合理的稅收籌劃將會給企業(yè)或公司造成不必要經(jīng)濟損失。以下結(jié)合本人在實際審計工作中發(fā)現(xiàn)的案例來進行稅收籌劃的案例分析。案例一一大型集團公司(以下簡稱A公司)在深圳設(shè)有一子公司(以下簡稱B公司),A公司持有B公司75%的股權(quán)。A公司的企業(yè)所得稅稅率為33%,B公司的企業(yè)所得稅稅率為15%。2007年度B公司分配現(xiàn)金紅利1億元,A公司分得現(xiàn)金股利7500萬元。2008年度新的企業(yè)所得稅法開始實施,新的企業(yè)所得稅法未對從子公司或聯(lián)營企業(yè)分回的利潤作出補稅的規(guī)定。若進行稅收籌劃

1.該企業(yè)做法不可行。2.該企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，原因是甲企業(yè)與購貨方無實際業(yè)務(wù)關(guān)系，構(gòu)成虛假業(yè)務(wù)。3.在實際籌劃中要始終遵循不違背稅法的前提下，合理籌劃，否則將會是違法行為。

1、這一做法不行。2、違法犯罪行為，屬于代開虛開增值稅專用發(fā) 票行為，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā) 票罪。3、路歸路橋歸橋處理，就可避免該問題的出現(xiàn)。甲企業(yè)將印刷品委托印刷廠印刷，不向印刷廠收紙錢，但收印刷費（印刷廠可以向稅局申請開具給甲企業(yè)增值值稅專用發(fā)票），再購貨方向甲企業(yè)購印刷品。

5，納稅籌劃的案例分析很急

A家電銷售公司是B公司知名品牌電視機在當(dāng)?shù)氐莫毤医?jīng)銷商，是增值稅一般納稅人。A公司與B公司簽訂的購銷合同規(guī)定，A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產(chǎn)的電視機，每銷售1臺，B公司返還A公司資金200元，按實際銷售量結(jié)算。A公司全年銷售電視機2500臺，取得返還資金50萬元。　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）規(guī)定：“凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金?！睋?jù)此，A公司應(yīng)沖減進項稅金=50÷（1+17％）×17％=7.26（萬元）。因為A公司按B公司確定的售價銷售，銷項稅額等于進項稅額，所以沖減的進項稅額，就是A公司的應(yīng)納稅額。　　如果A公司與B公司協(xié)商改變收入方式，簽訂代銷合同，規(guī)定A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產(chǎn)的電視機，每銷售1臺，B公司支付A公司代銷手續(xù)費200元，按實際銷售量結(jié)算，那么情況就不一樣了。　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）的規(guī)定，代銷貨物屬于服務(wù)業(yè)稅目下的代理業(yè)征收范圍，具體是指受托銷售貨物，按實銷額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。據(jù)此，A公司應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅，服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，則A公司應(yīng)納營業(yè)稅=50×5％=2.5萬元。因為銷項稅額等于進項稅額，所以A公司不繳增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅稅率的差異，通過改變收入方式而改變了納稅稅種，A公司就可節(jié)稅4.76萬元。　　也有的人對此持不同的觀點，認(rèn)為代銷手續(xù)費應(yīng)屬于返還收入，依據(jù)的是《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）。該文件規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅?！贝N手續(xù)費收取方式符合文件規(guī)定的各種返還收入的收入方式，只不過是換了個名稱而已。但是什么是返還收入、具體包括哪些，文件并沒有明確規(guī)定，對代銷手續(xù)費是否屬于各種返還收入不能妄下結(jié)論；從字面上理解，代銷手續(xù)費是受托方代銷貨物從委托方取得的勞務(wù)報酬，返還收入是受托方銷售貨物從委托方返還的部分貨款，沒有貨款也就不能稱其為返還，兩者不能相提并論；況且文件只是對“政策規(guī)定不夠統(tǒng)一”的“部分費用征收流轉(zhuǎn)稅”進行了規(guī)定，從文件的本意來理解，不包括對以前已有統(tǒng)一規(guī)定的費用的征稅規(guī)定，而代銷手續(xù)費已有明文規(guī)定屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。對代銷手續(xù)費和返還收入，應(yīng)適用不同的征稅規(guī)定。

6，企業(yè)納稅籌劃案例介紹

原發(fā)布者:王俊義123abc納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1.王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？1.王先生承租經(jīng)營一家服裝企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為100人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額800000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費250000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的年含稅銷售額為200萬元，會計核算制度比較健全,符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？該企業(yè)應(yīng)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈20萬元，2009年和2010年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別為100萬元和120萬元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個方案：

例1：陽光公司是1997年初興辦的外商投資企業(yè)，主要從事化工制品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營有方，市場開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績每年都以成倍的速度增長。同時，該企業(yè)不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，其產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高。經(jīng)申請，該企業(yè)于2000年5月被國家科委認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢必頭。該企業(yè)享受的外商投資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策于20003年12月底到期，而企業(yè)的生產(chǎn)形勢卻越來越好，預(yù)計2004年有稅前利潤2000多萬元，如果全額繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年就得繳納600多萬元。按照稅法規(guī)定，該公司于2003年11月向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。但被告知，享受3年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策必須以擁有“先進技術(shù)企業(yè)”證書，而“先進技術(shù)企業(yè)”是由原國家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)考核和認(rèn)定的。在主管稅務(wù)機關(guān)的提醒下，該企業(yè)立即向當(dāng)?shù)刂鞴芙?jīng)貿(mào)委提出“先進技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定申請。然而，無論怎樣抓緊時間，認(rèn)定“先進技術(shù)企業(yè)”的一套考核流程和審批程序完成后還是過了年底。當(dāng)該企業(yè)取得“先進技術(shù)企業(yè)”資格時，已經(jīng)是2003年2月10日。當(dāng)公司經(jīng)理拿著大紅本向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠手續(xù)時，被告知該企業(yè)依法不能享受延長3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。之所以出現(xiàn)這種局面，是由于此公司認(rèn)為，企業(yè)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策之后，自然可以再享受“先進技術(shù)企業(yè)”減半征收企業(yè)所得稅3年的優(yōu)惠。但事實上，“高新技術(shù)企業(yè)”與“先進技術(shù)企業(yè)”是兩個不同的政策概念，有不同的認(rèn)定程序，適用不同的企業(yè)，其享受的稅收待遇也不盡相同。按稅法規(guī)定，在國務(wù)院確定的國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自其被認(rèn)定之日所屬的納稅年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅?！锻馍掏顿Y企業(yè)所得稅實施細(xì)則》規(guī)定：外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。由以上規(guī)定我們可以明確：其一，優(yōu)惠政策不能重復(fù)享受。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；外商投資企業(yè)舉辦的“高新技術(shù)企業(yè)”可以享受“兩免三半”的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在兩個“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策中可以享受一個。其二、時間上的連續(xù)性。外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅，但在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)的，則不能享受優(yōu)惠待遇。該企業(yè)的“先進技術(shù)企業(yè)”資格是在享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠之后取得的，時間上沒有連續(xù)性，所以不以能繼續(xù)享受3年減半征收所得稅的優(yōu)惠。正是由于該公司領(lǐng)導(dǎo)的一念之差，導(dǎo)致公司失去享受3年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的機會，公司損失超過1000萬元。例2：某計算機公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計算機產(chǎn)品，也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2003年，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預(yù)計獲得該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產(chǎn)品共40萬元（不含稅）。而且該計算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。現(xiàn)行稅法僅對軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)稅方面給予稅收優(yōu)惠，對高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的其他產(chǎn)品，既沒有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也沒有企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。但是，現(xiàn)行稅法對技術(shù)服務(wù)收入的稅收優(yōu)惠力度更大，既有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也有所得稅方面的優(yōu)惠。其具體內(nèi)容是：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對高技術(shù)企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，可暫免征收企業(yè)所得稅。因此，對高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)服務(wù)收入較之產(chǎn)品銷售收入的稅收待遇更為優(yōu)惠。對于該計算機公司的這筆業(yè)務(wù)來說，由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無嚴(yán)格的界限，如果能夠利用技術(shù)服務(wù)收入，就意味著將高稅負(fù)的收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈投愗?fù)的收入，從而可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加凈收入。想到這里，這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元。具體籌劃方案如下：該計算機公司將從該客戶取得的收入結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，減少銷售計算機產(chǎn)品收入，增加技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入。該計算機公司將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入增加為30萬元，將銷售計算機產(chǎn)品收入減少為30萬元（不含稅）。這樣對客戶而言，其表面總支出不變；客戶接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)是按無形資產(chǎn)入帳，購買計算機產(chǎn)品是按固定資產(chǎn)入賬，這兩項均為資本性支出，其對費用的影響基本相同；而且，而且，購買計算機產(chǎn)品由于不能抵扣增值稅進項稅額，其實際購買成本為計算機產(chǎn)品的價款加上由此負(fù)擔(dān)的17%的增值稅進項稅額，這樣降低計算機產(chǎn)品銷售價格實際上是減少了客戶的總支出。因此，這項籌劃方案不會受到客戶的反對。籌劃以后，對計算機公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計算機公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。

方案一：滿就送折扣。這一方案企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。方案二：滿就送贈券。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價值不高于40%（該商場銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價40%以下，可避免收取款項低于商品進價），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購物的折扣期權(quán)，商場本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)；稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。但當(dāng)顧客下次使用折扣券時，商場就會出現(xiàn)按方案一計算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時間價值而已，也可以說是“延期”折扣。方案三：滿就送禮品。此方案下，企業(yè)的贈送禮品行為應(yīng)視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額；同時由于屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進銷差價率同商場其他商品）。相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%+(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=6.97(元)；銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－(12÷1.17+20÷1.17×17%)=21.02(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28(元)；稅后凈收益=21.02－11.28=9.74(元)。方案四：滿就送現(xiàn)金。商場返還現(xiàn)金行為亦屬商業(yè)折扣，與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，相關(guān)計算如下同方案一。方案五：滿就送加量。按此方案，商場為購物滿100元的商品實行加量不加價的優(yōu)惠。商場收取的銷售收入沒有變化，但由于實行捆綁式銷售，避免了無償贈送，因而加量部分成本可以正常列支，相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)；銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90(元)；稅后凈收益=23.93－7.90=16.03(元)。在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品作正常銷售試作相關(guān)計算如下：應(yīng)納增值稅=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；銷售毛利潤=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26(元)；稅后凈收益=6.84－2.26=4.58(元)。按上面的計算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為(11.45+4.58)=16.03元，與方案五大致相等。若仍作折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷售能否及時實現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時間價值。綜上所述，商場“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價”的方式，其次為贈送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈送禮品方案則為不可取。

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