管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理部門需要哪些報(bào)表

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1，企業(yè)管理部門需要哪些報(bào)表
2，求簡(jiǎn)單適用的excel賬目管理格式財(cái)務(wù)報(bào)表格式
3，管理會(huì)計(jì)運(yùn)用什么報(bào)表
4，如何做報(bào)表
5，如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 詳細(xì)
6，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表怎么做

1，企業(yè)管理部門需要哪些報(bào)表

財(cái)務(wù) 人力經(jīng)營(yíng)3大報(bào)表

企業(yè)管理部門需要哪些報(bào)表

2，求簡(jiǎn)單適用的excel賬目管理格式財(cái)務(wù)報(bào)表格式

主題：財(cái)務(wù)電子表格(自動(dòng)公式含明細(xì)、科目匯總、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表).xls 請(qǐng)到郵箱附件中下載。

求簡(jiǎn)單適用的excel賬目管理格式財(cái)務(wù)報(bào)表格式

3，管理會(huì)計(jì)運(yùn)用什么報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象、以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來(lái)源、以分析和綜合為主要方法的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)企業(yè)的過(guò)程，其目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，以幫助報(bào)表使用人改善決策。

管理會(huì)計(jì)運(yùn)用什么報(bào)表

4，如何做報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是指在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢?筆者認(rèn)為可以歸納為“三表為要點(diǎn)，比率是中心;點(diǎn)面相結(jié)合，比較是關(guān)鍵”這一句話。就是說(shuō)，從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。分析要求有針對(duì)性而又不失完整性，對(duì)主要的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)也可側(cè)重進(jìn)行專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析大致可分五個(gè)部分進(jìn)行：第一部分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析一般情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況比較關(guān)注，拿到一份報(bào)表往往是先看經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)等指標(biāo)完成了多少、效益如何、比歷史同期有無(wú)增長(zhǎng)等。財(cái)務(wù)分析必須先滿足這部分會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的需要。一般可以從以下幾方面來(lái)分析：1、年初制定的指標(biāo)完成情況分析：根據(jù)企業(yè)制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，主要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析，以檢查業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展，并預(yù)測(cè)以后各期進(jìn)展情況。通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)比較，找出存在的差異。在與以前年度同期比較時(shí)，由于外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均在發(fā)生變化，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)可能受外界影響過(guò)多，因此收集財(cái)務(wù)資料一般以最近三年為好。例如，對(duì)損益表項(xiàng)目的分析可采用比較定基百分比法，即將比較期中第一期的全部指標(biāo)設(shè)為100%，以后各期的報(bào)表數(shù)據(jù)換算為第一期數(shù)據(jù)的百分比，以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)，然后再對(duì)一些“差異”較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。這樣比較直觀，也容易理解。其它業(yè)務(wù)對(duì)目標(biāo)完成的影響不會(huì)太大，可以簡(jiǎn)單分析;但對(duì)一些新的業(yè)務(wù)，如開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品等則要加以關(guān)注，或做一些專項(xiàng)分析，以有助于報(bào)表使用者做出正確判斷和決策。2、盈利能力分析：利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的分析應(yīng)著重分析主營(yíng)業(yè)務(wù)盈虧，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分分析，其它非主營(yíng)業(yè)務(wù)盈虧情況和營(yíng)業(yè)外收支情況的分析可以簡(jiǎn)單一些。財(cái)務(wù)比率的計(jì)算是比較簡(jiǎn)單的，難就難在對(duì)其進(jìn)行解釋和說(shuō)明，如果僅僅是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不進(jìn)行分析，那什么問(wèn)題也說(shuō)明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標(biāo)的最直接的原因。3、成本費(fèi)用因素對(duì)利潤(rùn)的影響分析：若對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，一般說(shuō)有兩種途徑，一種是可以從單價(jià)、變動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。在實(shí)際工作中，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價(jià)、變動(dòng)成本等因素變化不大(除非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大)，因此只需將銷售量、固定成本與以前年度進(jìn)行對(duì)比分析即可。另一種途徑是進(jìn)行盈利結(jié)構(gòu)分析。從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目入手，先做銷售收入的多期比較，看看與往年相比，本期的銷售額有無(wú)較大變化;再將其它項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百分比，看損益表的各項(xiàng)比重，哪一些項(xiàng)目變化較大，并進(jìn)一步分析其原因。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu)百分比的基礎(chǔ)上也可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析，例如，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，可分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入的比重相除而得，這樣只要知道任何一項(xiàng)費(fèi)用在銷售收入中的比重，就可計(jì)算出這項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多少回報(bào)俐潤(rùn))，企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮成本、削減費(fèi)用，力求以最少的投入取得最大的產(chǎn)出。第二部分資產(chǎn)管理效率分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性好，償債能力強(qiáng)，資產(chǎn)得到了充分利用。對(duì)資產(chǎn)管理效率的分析，主要通過(guò)以下指標(biāo)來(lái)進(jìn)行：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一般采用賬齡法分析，并著重分析應(yīng)收賬款逾期情況，根據(jù)單位的信用情況和重要性程度，做出排序并開(kāi)列清單，提供詳細(xì)資料督促直接責(zé)任人積極催討;對(duì)存在的呆賬、壞賬還要做出具體分析，以引起管理層注意。對(duì)存貨周轉(zhuǎn)快慢的分析，一方面要與同行業(yè)相比，與企業(yè)的前期相比，同時(shí)還要對(duì)影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素做進(jìn)一步分析。一是分析存貨中各構(gòu)成項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率的快慢，另一個(gè)是要分析存貨產(chǎn)生時(shí)間長(zhǎng)短，以及存在的滯銷、霉變庫(kù)存商品占全部存貨的比率，以及一年以上老庫(kù)存潛虧等。第三部分償債能力分析償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析。企業(yè)償債能力的高低是債權(quán)人最關(guān)心的，但出于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者和股東的普遍關(guān)注。償債能力的分析除流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)外，還可用下列產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析說(shuō)明。第四部分現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表主要用來(lái)反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。由于現(xiàn)金流量信息自身的客觀性，以及某些方面與評(píng)價(jià)目標(biāo)有更強(qiáng)的相關(guān)性，因此對(duì)現(xiàn)金流量比率的分析，可以對(duì)其它財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。一般可以從以下幾個(gè)比率來(lái)分析：現(xiàn)金流量比率指標(biāo)表第五部分企業(yè)管理存在的不足及需采取的措施針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提出尚需解決和改善的問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出一些解決問(wèn)題的建議。財(cái)務(wù)分析的目的是在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生的原因，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)特定決策有用的信息。在公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，碰到了新問(wèn)題、新情況，如匯率劇烈變動(dòng)、開(kāi)發(fā)較有前景的新產(chǎn)品、比重較大的代理銷售等，應(yīng)分析其中原委，做出比較詳細(xì)、透徹的專題分析，突出該事件的重要性，引起管理層的注重，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督、管理職能。

你好，是做財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如 “貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（二）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“ 預(yù)付款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng) 目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“ 應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “在建工程 ”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn) 備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng) 目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù) “原材料”、“委托加工物資””、“周轉(zhuǎn)材料” 、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品” 、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 “未分配利潤(rùn)”賬目根據(jù)總賬期末余額填列，分3種情況： 1 “本年利潤(rùn)"貸方余額+"利潤(rùn)分配"貸方余額 2 "本年利潤(rùn)"借方余額+"利潤(rùn)分配"借方余額（以-號(hào)填列） 3 "本年利潤(rùn)"貸方余額-"利潤(rùn)分配"借方余額或"利潤(rùn)分配"貸方余額-"本年利潤(rùn)"借方余額（若借方余額大于貸方余額，以“-”號(hào)填列）利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟企業(yè)的利潤(rùn)表分以下三個(gè)步驟編制第一步以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，加上投資凈收益，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益，計(jì)算得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（營(yíng)業(yè)收入＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資凈收益）—(營(yíng)業(yè)成本＋營(yíng)業(yè)稅費(fèi)＋期間費(fèi)用＋資產(chǎn)減值損失) 第二步以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額＝（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入） —營(yíng)業(yè)外支出第三步以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)或凈虧損。普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。（二）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法 1、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù) 和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù) 所發(fā)生的成本總額，本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3、營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi) 附加等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。 4、銷售費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品過(guò) 程中發(fā)生的包裝費(fèi)廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。 5、管理費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。 6、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 7、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn) 發(fā)生的減值損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。 8、公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)當(dāng) 計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng) 損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。 9、投資收益項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì) 外投資所取得的收益，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。10、營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。11、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。 12、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 13、利潤(rùn)總額項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) ，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。14、所得稅費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 15、凈利潤(rùn) 項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ，如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)號(hào)填列。

5，如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 詳細(xì)

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，不包括董事報(bào)告、管理分析及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等列入財(cái)務(wù)報(bào)告或年度報(bào)告的資料。對(duì)外報(bào)表即指財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表的對(duì)稱，是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會(huì)公眾等外部使用者披露的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等作出判斷。反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的特點(diǎn)，有利于報(bào)表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付的債務(wù)數(shù)額。負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者的比重反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)負(fù)債的基本信息。可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。實(shí)收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的初始投入和資本累計(jì)的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于報(bào)表使用者分析、預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全程度和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力！（二）損益表的作用通過(guò)分析損益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 2 評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力,為投資決策提供依據(jù)。經(jīng)營(yíng)成果是一個(gè)絕對(duì)值指標(biāo)，可以反映企業(yè)財(cái)富增長(zhǎng)的規(guī)模。獲利能力是一個(gè)相對(duì)值指標(biāo)，它指企業(yè)運(yùn)用一定經(jīng)濟(jì)資源獲取經(jīng)營(yíng)成果的能力，經(jīng)濟(jì)資源可以是資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)，可以是資產(chǎn)的耗費(fèi)，還可以是投入的人力。因而衡量獲利能力的指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)（稅后）收益率、成本收益率以及人均實(shí)現(xiàn)收益等指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)成果的信息直接由利潤(rùn)表反映，而獲利能力的信息除利潤(rùn)表外，還要借助與其它會(huì)計(jì)報(bào)表和注釋附表才能得到。根據(jù)利潤(rùn)表所提供的經(jīng)營(yíng)成果信息，股東和管理部門可評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力，對(duì)是否投資或追加投資、投向何處、投資多少等做出決策。評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力，為籌資決策提供依據(jù)。償債能力指企業(yè)以資產(chǎn)清償債務(wù)的能力。企業(yè)的償債能力不僅取決于資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也取決于獲利能力。獲利能力不強(qiáng)甚至虧損的企業(yè)，通常其償債能力不會(huì)很強(qiáng)。債權(quán)人通過(guò)分析和比較利潤(rùn)表的有關(guān)信息，可以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力，尤其是長(zhǎng)期償債能力，對(duì)是否繼續(xù)向企業(yè)提供信貸做出決策。財(cái)務(wù)部門通過(guò)分析和比較利潤(rùn)表的有關(guān)信息和償債能力可以對(duì)籌資的方案和資本結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用做出決策。企業(yè)管理人員可根據(jù)利潤(rùn)表披露的經(jīng)營(yíng)成果做出經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)管理人員比較和分析利潤(rùn)表中各種構(gòu)成因素，可知悉各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用與收益之間的消長(zhǎng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)各方面工作中存在的問(wèn)題，做出合理的經(jīng)營(yíng)決策。評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效董事會(huì)和股東從利潤(rùn)表所反映的收入、成本費(fèi)用與收益的信息可以評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)，為考核和獎(jiǎng)勵(lì)管理人員做出合理的決策。（三）現(xiàn)金流量表的作用通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)在一定期間內(nèi)，現(xiàn)金的來(lái)龍去脈及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。它可以告訴讀表人現(xiàn)金曾經(jīng)從何處來(lái)，又曾經(jīng)用到何處去。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 3 規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力借助于現(xiàn)金流量表提供的信息，可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因現(xiàn)金流量表最大的功能就是具有透視的功能。借助現(xiàn)金流量表提供的信息，可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因。錢是賺回來(lái)的，利潤(rùn)是算出來(lái)的。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，利潤(rùn)和現(xiàn)金之間到底有多大的差距，我們可以用現(xiàn)金流量表對(duì)它加以透視。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)。采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，著重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營(yíng)成果是否優(yōu)良等進(jìn)行解釋和評(píng)價(jià)，減少?zèng)Q策的不確定性。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在局限性 1．財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息資源具有不完全性。財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的僅是可以利用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。而在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源，或者因?yàn)榭陀^條件制約，或者因會(huì)計(jì)慣例制約，并未在報(bào)表中體現(xiàn)．比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報(bào)表中反映。因而，報(bào)表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分。 2．財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)未來(lái)決策價(jià)值的不適應(yīng)性。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值。通貨膨脹時(shí)期，有些數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加，使其不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有時(shí)難以對(duì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策有實(shí)質(zhì)性的參考價(jià)值。 3．財(cái)務(wù)報(bào)表缺少反映長(zhǎng)期信息的數(shù)據(jù)。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 4 由于財(cái)務(wù)報(bào)表按年度分期報(bào)告，只報(bào)告了短期信息，不能提供反映長(zhǎng)期潛力的信息。 4．財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到會(huì)計(jì)估計(jì)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。 5．財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)受到管理層對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策選擇的影響。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。（二）客觀因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響 1．財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。在很多情況下，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。一旦實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況難以達(dá)到目標(biāo)，企業(yè)會(huì)主動(dòng)選擇有利于提高利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算方法，或者采取其他手段來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。比如有的企業(yè)為提高利潤(rùn)水平，往往采用高估期末在產(chǎn)品成本，低估入庫(kù)產(chǎn)成品的成本的方法。人為操縱的結(jié)果，使信息使用者得到的報(bào)表信息與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)，從而誤導(dǎo)信息使用者，也使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析失去意義。 2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的影響。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)通常是由報(bào)表分析者來(lái)完成的。然而，不同的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)度、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與判斷能力、以及掌握財(cái)務(wù)分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財(cái)務(wù)分析計(jì)算指標(biāo)的結(jié)果就有所不同。如果分析人員沒(méi)有全面了解各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程和各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系，僅僅看計(jì)算結(jié)果，是很難全面把握各項(xiàng)指標(biāo)所說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)涵義的。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在局限性如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 5 1．比率分析法的局限性。比率指標(biāo)的計(jì)算一般都是建立在以歷史成本、歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表之上的，這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣．弱化了其為企業(yè)決策提供有效服務(wù)的能力。而且，比率分析是針對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，綜合程度較低．在某些情況下無(wú)法得出令人滿意的結(jié)論。 2．趨勢(shì)分析的局限性。趨勢(shì)分析法是指與本企業(yè)不同時(shí)期指標(biāo)相比，給分析者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)方面的信息，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供依據(jù)。但是趨勢(shì)分析法所依據(jù)的資料，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變。使得不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。 3．對(duì)比分析的局限性。比較分析法是指通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析。確定指標(biāo)間差異與趨勢(shì)的方法。但由于不同地區(qū)的價(jià)格水平存在差異，各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區(qū)域上又不盡相同，其必然導(dǎo)致不同企業(yè)指標(biāo)水平的差異，從而使之缺乏可比性。（四）常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的局限性 1．流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值，這一比率值越高，表明流動(dòng)資產(chǎn)超出流動(dòng)負(fù)債的程度越高，即企業(yè)短期負(fù)債的安全程度越高。但這種有效性是很有局限性的。首先．流動(dòng)資產(chǎn)中有相當(dāng)部分是不具有清償能力的，比如存貨的變現(xiàn)能力較弱。其次，流動(dòng)資產(chǎn)中還有一些項(xiàng)目是不能變現(xiàn)的，比如待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、預(yù)付費(fèi)用，雖然從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)將其視作一種流動(dòng)資產(chǎn)，但事實(shí)上它并不具備變現(xiàn)支付的能力。再者，財(cái)務(wù)比率指標(biāo)自身結(jié)構(gòu)的局限性決定了它有效性的局限。例如，很高的流動(dòng)比率本身就意味著企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的利用率低，資產(chǎn)閑置，收益低下，管理松懈；同時(shí)也說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念的保守。沒(méi)有充分利用企業(yè)目前的短期融資能力。 2．速動(dòng)比率。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 6 速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率，是流動(dòng)比率的輔助性指標(biāo)。影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。當(dāng)速動(dòng)資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時(shí)．企業(yè)就必然無(wú)法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力，許多企業(yè)正是抓住了此弱點(diǎn)進(jìn)行報(bào)表粉飾誤導(dǎo)信息使用者。 3．每股收益。每股收益=本年凈利潤(rùn)／年末普通股份總數(shù)，它表明普通股在本年度所獲的利潤(rùn)，是衡量公司盈利能力的一個(gè)重要的比率指標(biāo)。在計(jì)算這個(gè)比率時(shí)，分子是本年度的凈利潤(rùn)，分母是年末普通股份總數(shù)，一個(gè)是時(shí)期指標(biāo)，一個(gè)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，那么分子、分母的計(jì)算口徑不完全一致。同時(shí)，在計(jì)算每股盈余時(shí)，普通股股數(shù)是一個(gè)“份額”概念，不同的公司股票每一股份在經(jīng)濟(jì)上不等量，它們所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)不同．即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之間的橫向比較。 4．每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)=期末凈資產(chǎn)，期末普通股數(shù)，表示發(fā)行在外的普通股每一股份所代表的股東權(quán)益或賬面權(quán)益。在進(jìn)行投資分析時(shí)，只能有限地使用這個(gè)指標(biāo)，因其是用歷史成本計(jì)量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力。 5．凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是一種投資報(bào)酬率，理應(yīng)由企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)取得的凈收益與企業(yè)在該時(shí)期用于經(jīng)營(yíng)的凈資產(chǎn)相對(duì)比。但企業(yè)在一定時(shí)期用于經(jīng)營(yíng)的凈資產(chǎn)是不斷變化的，為了提高計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，從簡(jiǎn)化計(jì)算的角度考慮，分母用期初和期末凈資產(chǎn)的平均值，同分子的當(dāng)期凈利潤(rùn)相比較似乎較為合理。另一方面，“期末凈資產(chǎn)”項(xiàng)目由于已經(jīng)剔除向股東派發(fā)的現(xiàn)金股利數(shù)額，導(dǎo)致采取不同股利政策的公司，其“凈資產(chǎn)收益率”的計(jì)算口徑將產(chǎn)生差異。 6．現(xiàn)金流量比率指標(biāo)。真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。但比率太高，可能是因?yàn)槠髽I(yè)擁有過(guò)多的現(xiàn)金．未能很好地在經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用的緣故。更需要注意的是．這里對(duì)公司的償債能力的衡量指標(biāo)用如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 7 的是“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量”．但是公司的任何一種現(xiàn)金來(lái)源無(wú)論是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量都可以用于償還企業(yè)的債務(wù)。所以．若將分子所用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量改為三項(xiàng)現(xiàn)金凈流量的總和。來(lái)計(jì)算現(xiàn)金流量比率會(huì)更好些。三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析一般的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。首先關(guān)注的是企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)、效益怎樣、與歷史相比有無(wú)增長(zhǎng)等。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)先滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的這一需要。（一）企業(yè)盈利狀況分析根據(jù)企業(yè)的年度損益表，首先分析利潤(rùn)構(gòu)成情況。弄清企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的形成來(lái)源，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分。通過(guò)分析各項(xiàng)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重，來(lái)確定企業(yè)利潤(rùn)形成的質(zhì)量。重點(diǎn)看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額比重的高低，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否突出、利潤(rùn)來(lái)源是否穩(wěn)定。其次，分析企業(yè)利潤(rùn)總額增減變動(dòng)情況。主要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析，以便檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展，并預(yù)測(cè)以后各期進(jìn)展情況。用實(shí)際數(shù)與預(yù)期數(shù)對(duì)比，找出存在的差距。與以前年度同期比較，以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，然后再對(duì)一些差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。其三，對(duì)將來(lái)會(huì)影響利潤(rùn)變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行分析。例如，對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品等做專項(xiàng)分析，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分進(jìn)行分析，以便報(bào)表使用者做出正確判斷和決策。（二）成本費(fèi)用要素分析：利潤(rùn)是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，有兩種形式： 1．量本利分析法。主要依據(jù)以下三個(gè)公式：利潤(rùn)總額=銷售收入-總成本費(fèi)用；銷售收入＝銷售量×單價(jià)；總成本費(fèi)用＝固定成本+單位變動(dòng)成本×產(chǎn)量；可以從單價(jià)、變動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。在實(shí)際工作中。由于主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價(jià)、變動(dòng)成本等因素變化不大（除非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大），因此只需將銷售量、固定成本與以前年度進(jìn) 如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 8 行分析即可。 2．盈利結(jié)構(gòu)分析法。從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目入手，先進(jìn)行銷售收入的比較，看與往年相比，本期銷售額有無(wú)較大變化；再將其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百分比，看損益表的各項(xiàng)比重，哪一些項(xiàng)目變化較大，并進(jìn)一步分析原因。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu)百分比的基礎(chǔ)上還可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析，例如，成本費(fèi)用利潤(rùn)率可分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入的比重，就可計(jì)算出此項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多少利潤(rùn)，企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮成本、降低費(fèi)用，力求以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。 3．企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)。即通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)與以往年度比較變動(dòng)情況來(lái)正確評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力及發(fā)展后勁。（三）、現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，用來(lái)反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系?？梢詫?duì)其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。根據(jù)現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)重點(diǎn)計(jì)算以下幾個(gè)比率指標(biāo)進(jìn)行分析：現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成分析。計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)纛~比重，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~×100%.分析現(xiàn)金凈流量的來(lái)源及比重，確定現(xiàn)金凈流量的內(nèi)容及質(zhì)量。現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響分析?，F(xiàn)金來(lái)源比率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金來(lái)源總額×100%.該比率說(shuō)明了企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流量來(lái)源的比重，從資金來(lái)源上反映企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)某項(xiàng)現(xiàn)金流量的依賴程度?，F(xiàn)金流量與銷售比率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量/銷售收入×100%.該比率反映企業(yè)每實(shí)現(xiàn)一元銷售收入中所能獲得的現(xiàn)金流量。比率超高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 9 果越好。與銷售利潤(rùn)率相比，可以分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的差異原因。資產(chǎn)的現(xiàn)金流量回報(bào)率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額×100%.該比率反映企業(yè)每一元資產(chǎn)所能獲得的現(xiàn)金流量。比率超高，說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率越高。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比率，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)×100%.該比率表示企業(yè)每一元凈利潤(rùn)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入，反映企業(yè)凈利潤(rùn)的收現(xiàn)水平，有助于分析本期凈利潤(rùn)與有關(guān)現(xiàn)金收支凈額產(chǎn)生差異的原因。折舊與攤銷對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量影響率，即（折舊+攤銷經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）/現(xiàn)金凈流量×100%.該比率反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量中折舊和攤銷的影響，比率越小，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效果越好。（四）、企業(yè)負(fù)債及償債能力分析根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況，即流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債及其結(jié)構(gòu)，進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量，然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析。企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱是債權(quán)人最關(guān)心的，但出于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者和股東的普通關(guān)注。償債能力的分析分為短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。短期償債能力分析。短期償債能力，是指支付短期債務(wù)的能力。企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱，表現(xiàn)為資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，則表現(xiàn)為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。短期償債能力指標(biāo)有流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率＝（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債用上述計(jì)算的企業(yè)短期償債能力指標(biāo)與同期比看償債能力變動(dòng)情況，與同行業(yè)先進(jìn)水平比看企業(yè)負(fù)債及償債能力存在的差距。長(zhǎng)期償債能力分析。企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，指支付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，不能不重視獲利能力，因?yàn)槠髽I(yè)現(xiàn)金流入最終取決于能夠獲得的利潤(rùn)，現(xiàn)金流出最終取決于必須付出的成本。另外，企業(yè)債務(wù)與資本的比例也是極其重要的。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)的比例越高，無(wú)力償還債務(wù)的可能也就越大。因此，長(zhǎng)期償債能力的分析既要重視損益表反映的償債能力，又要分析資產(chǎn)負(fù)債表反映的償債能力?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算以下3 個(gè)指標(biāo)說(shuō)明：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 10 產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/債務(wù)利息企業(yè)資產(chǎn)管理績(jī)效分析。企業(yè)資產(chǎn)管理水平和使用效率的高低體現(xiàn)在企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱上。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性好，償債能力強(qiáng)，資產(chǎn)得到了充分利用。對(duì)資產(chǎn)管理效率的分析，主要通過(guò)以下指標(biāo)的計(jì)算來(lái)反映：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)保值增值率。重點(diǎn)把握應(yīng)收賬款和存貨的分析：對(duì)應(yīng)收賬款著重分析應(yīng)收賬款逾期情況，根據(jù)單位的信用程度和重要性，做出排序列清單，督促直接責(zé)任人積極催款，對(duì)存在的呆賬、壞賬還要做出具體分析。對(duì)存貨的分析，與同行業(yè)相比，與企業(yè)的前期相比，分析存貨中各構(gòu)成項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率的快慢，再分析存貨產(chǎn)生時(shí)間長(zhǎng)短，以及存在的滯銷、霉變庫(kù)存商品占全部存貨的比率，以及一年以上庫(kù)存潛虧等。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題及對(duì)策（一）報(bào)表項(xiàng)目名實(shí)不符問(wèn)題。計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率指標(biāo)時(shí)，要注意財(cái)務(wù)報(bào)表中某些資產(chǎn)項(xiàng)目名實(shí)不符問(wèn)題。按照國(guó)際慣例，資產(chǎn)是指能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，即使列入資產(chǎn)負(fù)債表，也不是真正意義上的資產(chǎn)，而是“虛擬資產(chǎn)”。例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失以及冷背殘次存貨等，本質(zhì)上是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失。因此，在計(jì)算涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)比率如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)時(shí)，如果總資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)中包含有“虛擬資產(chǎn)”，就會(huì)使得計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況發(fā)生偏差，從而影響評(píng)價(jià)的正確性。此外，用于計(jì)算速動(dòng)比率的速動(dòng)資產(chǎn)，是將流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的差額，被認(rèn)為是變現(xiàn)能力迅速的資產(chǎn)，而實(shí)際情況并非盡然。顯然速動(dòng)資產(chǎn)中包括了待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待攤費(fèi)用等“虛擬資產(chǎn)”，它們既不“速”也無(wú)變現(xiàn)能力。速動(dòng)資產(chǎn)中的預(yù)付賬款的變現(xiàn)速度甚至比存貨還慢，因?yàn)樗兂傻脑牧线€只是存貨的起點(diǎn)。計(jì)算分析速動(dòng)比率時(shí)必須考慮到這些問(wèn)題。（二）現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 11 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目，以歷史成本計(jì)價(jià)相對(duì)可靠，但缺乏相關(guān)性。表現(xiàn)在：忽視物價(jià)變動(dòng)水平的影響，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及收入、成本、費(fèi)用的實(shí)際價(jià)值；在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，幣值變化已是一個(gè)普遍現(xiàn)象，貨幣計(jì)量假設(shè)的進(jìn)一步松動(dòng)，不但沖擊歷史成本，還沖擊收入與費(fèi)用的配比原則。以貨幣計(jì)量歷史成本，不能反映非貨幣的財(cái)務(wù)信息，也沒(méi)有對(duì)機(jī)會(huì)成本在報(bào)表中進(jìn)行反映，而機(jī)會(huì)成本往往是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策必須考慮的因素之一。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的可選擇性，影響可比性和財(cái)務(wù)報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身的真實(shí)性；偶然或粉飾可改變報(bào)表內(nèi)容，影響分析結(jié)果。比較基礎(chǔ)的問(wèn)題，缺乏統(tǒng)一的比較標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是分類匯總性數(shù)據(jù)，它不能直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)情況。（三）具體對(duì)策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的改革。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)可以沿著兩條路徑進(jìn)行：一條是充分披露方向；另一條是簡(jiǎn)化披露方向。沿著前一方向的改進(jìn)：一方面報(bào)表附注越來(lái)越豐富，已進(jìn)入“附注時(shí)代”；另一方面其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和品種也越來(lái)越多。因此，這種改進(jìn)成為改革財(cái)務(wù)報(bào)表的主流，可以預(yù)見(jiàn)這一改革方向并不會(huì)改變，只是對(duì)現(xiàn)有改革成果的完善與豐富，并對(duì)報(bào)告方式進(jìn)行創(chuàng)新。目前的成果主要是提供簡(jiǎn)化的年度報(bào)告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進(jìn)行的，只是作為對(duì)信息過(guò)量?jī)A向的矯正手段而已，難以成為改革的主流也許正因?yàn)槿绱耍?jiǎn)化的年度報(bào)告也融入了其他財(cái)務(wù)報(bào)告中，與充分披露方向合流了。注意對(duì)企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析。行業(yè)環(huán)境對(duì)本行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都起著決定性的作用，由于企業(yè)處于新興行業(yè)，未來(lái)發(fā)展前景廣闊，易于借到新的資金來(lái)償還舊的債務(wù)，保持較高的財(cái)務(wù)杠桿水平，并有望吸引到新的投資者，改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此相反，一個(gè)行業(yè)處于夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，即使企業(yè)目前所處的市場(chǎng)占有率較高，產(chǎn)生大量的現(xiàn)金凈流量，但由于市場(chǎng)缺乏持續(xù)增長(zhǎng)的需求，也將會(huì)不斷萎縮，企業(yè)雖然各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)優(yōu)良，在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，但由于全行業(yè)都處于衰落狀態(tài)，該企業(yè)也難逃衰落的命運(yùn)。因此，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合企業(yè)具體所處的行業(yè)環(huán)境及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一并進(jìn)行分析。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 12 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息的運(yùn)用。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析．應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息．仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對(duì)企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。不管采用哪種財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法．分析人員的判斷力對(duì)得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具，在實(shí)踐中樹(shù)立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)所分析問(wèn)題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運(yùn)用能力，極大地為企業(yè)管理和決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。定量分析與定性分析相結(jié)合?，F(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境，這些外部環(huán)境有時(shí)很難定量，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時(shí)，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，使報(bào)表分析達(dá)到最優(yōu)化。動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在弄清過(guò)去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)有一定幫助。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 13 結(jié)束語(yǔ) 以上闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)決策中起到的重大作用。為了使其能夠更好地被決策者利用，本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表從各個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)地分析，并對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性以及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析的局限性提出了自己的看法，希望最大程度地提高企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，更好地為提高各級(jí)企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和提高效益服務(wù)。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)決策服務(wù) 14 致謝本文是在曹明川老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。曹明川老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。他淵博的知識(shí)、開(kāi)闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。曹明川老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)三載，卻終生受益。對(duì)曹明川老師的感激之情是無(wú)法用言語(yǔ)表達(dá)的。感謝曹老師對(duì)我的教育和培養(yǎng)，感謝我的同學(xué)三年來(lái)對(duì)我學(xué)習(xí)、生活的關(guān)心和幫助。在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開(kāi)始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)?jiān)俅谓邮芪艺\(chéng)摯的謝意！

6，簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表怎么做

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，基本都是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。其中，“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。“期末余額”欄各項(xiàng)目的填列方法如下：一、根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。3.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。4.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。5.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。二、根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。1.“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計(jì)填列。2.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。年末結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”賬戶已無(wú)余額，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列。3.“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)（或在途物資）”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。4.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。5.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。6.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項(xiàng)目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。7.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。 8.“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。三、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”?！斑f延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。這些項(xiàng)目中，“應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一”號(hào)填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項(xiàng)目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一”號(hào)填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目。擴(kuò)展資料：編制要求1、數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。2、內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。凡是國(guó)家要求提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得漏編和漏報(bào)。凡是國(guó)家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。3、計(jì)算準(zhǔn)確日常的會(huì)計(jì)核算以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及大量的數(shù)字計(jì)算，只有準(zhǔn)確的計(jì)算，才能保證數(shù)字的真實(shí)可靠。這就要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表必須以核對(duì)無(wú)誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報(bào)。4、報(bào)送及時(shí)及時(shí)性是信息的重要特征，財(cái)務(wù)報(bào)表信息只有及時(shí)地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對(duì)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，就大大降低了會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。5、手續(xù)完備企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章。財(cái)務(wù)報(bào)表封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期。并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。由于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的直接依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，所有報(bào)表的數(shù)據(jù)都來(lái)源于會(huì)計(jì)賬簿，因此為保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性，編制報(bào)表之前必須做好對(duì)賬和結(jié)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符以保證報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。

簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表只要編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表即可，其他表可以不編。而資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表格式是法定格式，不存在簡(jiǎn)單不簡(jiǎn)單說(shuō)法。一、資產(chǎn)負(fù)債表填列方法：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購(gòu)）”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。（11）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。（13）“持有至到期投資”項(xiàng)目反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（14）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目反映企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。（15）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（16）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（17）“在建工程”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（18）“工程物資”項(xiàng)目反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。（20）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列。（21）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“開(kāi)發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。（22）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（23）“商譽(yù)”項(xiàng)目反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額填列。（24）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。（25）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（26）“短期借款”項(xiàng)目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。（27）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列。（28）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。（29）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。（30）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。（31）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（32）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（33）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。（34）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。（35）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。（36）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。（37）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（38）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。（39）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。（40）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。（41）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額填列。（42）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末余額填列。（43）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（44）“股本”項(xiàng)目反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶的期末余額填列。（45）“資本公積”項(xiàng)目反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列，其中“庫(kù)存股”按“庫(kù)存股”賬戶余額填列。（46）“盈余公積”項(xiàng)目反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。二、利潤(rùn)表填列方法：（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“—”號(hào)填列。（9）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“—”號(hào)填列。（10）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“—”號(hào)填列。（11）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（12）營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“—”號(hào)填列。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（15）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“—”號(hào)填列。（16）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目

您好！簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表也就是《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》。 1.資產(chǎn)負(fù)債表編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理是"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"會(huì)計(jì)恒等式。它既是一張平衡報(bào)表，反映資產(chǎn)總計(jì)（左方）與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（右方）相等；又是一張靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，如月末或年末。通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表上設(shè)立"年初數(shù)"和"期末數(shù)"欄，也能反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。 2.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法所有的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目都列有"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄，相當(dāng)于兩期的比較資產(chǎn)負(fù)債表。該表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。表中的"期末數(shù)"，指月末、季末或年末數(shù)字，它們是根據(jù)各項(xiàng)目有關(guān)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。 ①"貨幣資金"項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。 ②"短期投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的，持有時(shí)間不超過(guò)一年（含一年）的股票、債券和基金，以及不超過(guò)一年（含一年）的其他投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期投資"科目的期末余額減去"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 ③"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 ④"應(yīng)收股利"項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收股利"科目的期末余額填列。 ⑤"應(yīng)收利息"項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收利息"科目的期末余額填列。 ⑥"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果"應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表"預(yù)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 ⑦"其他應(yīng)收款"項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"科目的期末余額，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 ⑧"預(yù)付賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如果"預(yù)付賬款"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如果"應(yīng)付賬款"科目所屬明細(xì)科目有借方金額，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 ⑨"應(yīng)收補(bǔ)貼款"項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收補(bǔ)貼款"科目的期末余額填列。 ⑩"存貨"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"物資采購(gòu)"、"原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"庫(kù)存商品"、"包裝物"、"分期收款發(fā)出商品"、"委托加工物資"、"委托代銷商品"、"受托代銷商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計(jì)，減去"代銷商品款"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或銷價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 "待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上（不含一年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"待攤費(fèi)用"科目的期末余額填列。"預(yù)提費(fèi)用"科目期末如有借方余額，以及"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目中將于一年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 "其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 "長(zhǎng)期股權(quán)投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的期末余額，減去"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 "長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期債權(quán)投資"科目的期末余額減去"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。企業(yè)超過(guò)一年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 "固定資產(chǎn)原價(jià)"和"累計(jì)折舊"項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目和"累計(jì)折舊"科目的期末余額填列。 "固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目的期末余額填列。 "工程物資"項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"工程物資"科目的期末余額填列。 "在建工程"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余額，減去"在建工程減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。 "固定資產(chǎn)清理"項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"科目的期末借方余額填列。如"固定資產(chǎn)清理"科目期末為貸方余額，以"-"號(hào)填列。 "無(wú)形資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"無(wú)形資產(chǎn)"科目的期末余額減去"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。 "長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在一年以上（不含一年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上（不含一年）的其他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，應(yīng)在本表"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目的期末余額減去一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。 "其他長(zhǎng)期資產(chǎn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 "遞延稅款借項(xiàng)"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"遞延稅款"科目的期末借方余額填列。（2）負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。 ①"短期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"短期借款"科目的期末余額填列。 ②"應(yīng)付票據(jù)"項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付票據(jù)"科目的期末余額填列。 ③"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如"應(yīng)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表"預(yù)付賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 ④"預(yù)收賬款"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)收賬款"科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如"預(yù)收賬款"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如"應(yīng)收賬款"科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 ⑤"應(yīng)付工資"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"科目期末貸方余額填列。如"應(yīng)付工資"科目期末為借方余額，以"-"號(hào)填列。 ⑥"應(yīng)付福利費(fèi)"項(xiàng)目，反映企業(yè)提取福利費(fèi)的期末余額以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付福利費(fèi)"科目的期末余額填列。 ⑦"應(yīng)付股利"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付股利"科目的期末余額填列。 ⑧"應(yīng)交稅金"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金"科目的期末貸方余額填列。如"應(yīng)交稅金"科目期末為借方余額，以"－"號(hào)填列。 ⑨"其他應(yīng)交款"項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)交款"科目的期末貸方余額填列。如"其他應(yīng)交款"科目期末為借方余額，以"－"號(hào)填列。 ⑩"其他應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)付款"科目的期末余額填列。 "預(yù)提費(fèi)用"項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)提費(fèi)用"科目的期末貸方余額填列。如"預(yù)提費(fèi)用"科目期末為借方余額，應(yīng)合并在"待攤費(fèi)用"項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 "預(yù)計(jì)負(fù)債"項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目的期末余額填列。 "其他流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值"科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。 "長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期借款"科目的期末余額填列。 "應(yīng)付債券"項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付債券"科目的期末余額填列。 "長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目的期末余額減去"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目期末余額后的金額填列。 "專項(xiàng)應(yīng)付款"項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"專項(xiàng)應(yīng)付款"科目的期末余額填列。 "其他長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債"項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)含（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。 "遞延稅款貸項(xiàng)"項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"遞延稅款"科目的期末貸方余額填列。（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。 ①"實(shí)收資本（或股本）"項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"實(shí)收資本（或股本）"科目的期末余額填列。 ②"已歸還投資"項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"已歸還投資"科目的期末借方余額填列。 ③"資本公積"項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"資本公積"科目的期末余額填列。 ④"盈余公積"項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"盈余公積"科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)"盈余公積"科目所屬的"法定公益金"明細(xì)科目的期末余額填列。 ⑤"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"本年利潤(rùn)"科目和"利潤(rùn)分配"科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以"-"號(hào)填列。損益表的編制方法，按照目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)損益表的格式內(nèi)容,其編制方法如下: 一、報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。二、報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法: 1、“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額分析填列。 2、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列。 3、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。 4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 5、“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)(如為虧損以“-“號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。 6、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 7、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。 8、“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“-”號(hào)填列。 9、“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目發(fā)生額分析填列。 10、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。 11、“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整和本年利潤(rùn)數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列，如為調(diào)整以前年度損失，以“-”號(hào)填列。 12、“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，以“-”號(hào)填列。 13、“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)從損益中扣除的所得稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 14、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)交納所得稅后的凈利潤(rùn)，如為凈虧損以“-”號(hào)填列。謝謝閱讀！