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1，稅收協(xié)定待遇是什么
2，什么是國(guó)際稅收協(xié)定
3，稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的效力哪個(gè)更強(qiáng)
4，避免雙重征稅協(xié)定是什么
5，什么是稅收協(xié)定
6，國(guó)際稅收協(xié)定的協(xié)定范本

1，稅收協(xié)定待遇是什么

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅知人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)道)第二條第二款規(guī)定：“本辦法所稱協(xié)定待遇，是指按照稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定可以減輕或者免除版按照國(guó)內(nèi)稅收權(quán)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)?！?/section>

稅收協(xié)定待遇是什么

2，什么是國(guó)際稅收協(xié)定

《國(guó)際稅收》作為一門科學(xué)在我國(guó)的出現(xiàn)較晚,發(fā)展時(shí)間也較短,目前我國(guó)理論界對(duì)國(guó)際稅收概念的認(rèn)識(shí)還很不一致。筆者認(rèn)為,給一事物明確概念,一是必須符合詞義,二是必須符合客觀實(shí)現(xiàn)。前者重點(diǎn)在詞的內(nèi)涵,后者的重點(diǎn)在客觀實(shí)在。正確的觀念表述是詞與客觀實(shí)在的辯證統(tǒng)一。因此,國(guó)際稅收概念應(yīng)表述為:國(guó)際稅收是涉及國(guó)與國(guó)之間、進(jìn)而可以擴(kuò)大到世界各國(guó)之間,涉及一些國(guó)家、進(jìn)而可以擴(kuò)大到世界各地的稅收。由此可見(jiàn),國(guó)際稅收是由國(guó)際和“稅收”組成的合成詞組。稅收是作為已明確的概念使用的,勿需再作明確。這里我們只需探討“國(guó)際”的內(nèi)涵。

什么是國(guó)際稅收協(xié)定

3，稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的效力哪個(gè)更強(qiáng)

稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家之間簽訂的稅收協(xié)議，也稱國(guó)際稅收協(xié)定或者國(guó)際稅收條約，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)國(guó)家議會(huì)批準(zhǔn)（我國(guó)是全國(guó)人大），其效力要高于國(guó)內(nèi)的稅收法律法規(guī)。

稅收協(xié)定屬于國(guó)際法的范疇。雙邊稅收協(xié)定由締約國(guó)雙方政府談判后達(dá)成，經(jīng)過(guò)各自國(guó)家的立法程序后生效，因此對(duì)于締約國(guó)政府具有法律上的約束力。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，納稅人適用稅收協(xié)定一般遵循以下原則：一是稅收協(xié)定優(yōu)先的原則，即國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)規(guī)定稅率高于稅收協(xié)定的，按稅收協(xié)定執(zhí)行；二是孰優(yōu)的原則，即國(guó)內(nèi)法規(guī)定稅率低于稅收協(xié)定的，按國(guó)內(nèi)法執(zhí)行。

稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的效力哪個(gè)更強(qiáng)

4，避免雙重征稅協(xié)定是什么

避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國(guó)征收所得稅，都不同程度地基于所得來(lái)源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國(guó)與其取得所得的來(lái)源地國(guó)之間沒(méi)有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重迭，不僅會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。因此,第二次世界大戰(zhàn)后,隨著國(guó)際間資金流動(dòng)、勞務(wù)交流和貿(mào)易往來(lái)的發(fā)展，在國(guó)與國(guó)間簽訂避免雙重稅收協(xié)定，已日益受到國(guó)際上的重視。簽定稅收協(xié)定，可能減少所得來(lái)源地國(guó)的稅收，使發(fā)達(dá)國(guó)家得到一定程度的稅收分享;但對(duì)發(fā)展中國(guó)家吸取外資、引進(jìn)技術(shù)，發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)還是有利的。

這是國(guó) 與國(guó) 之間已簽訂了雙邊稅收優(yōu) 惠的一種形式 .例如 :當(dāng) 外國(guó) 人在中國(guó) 取得收入 ,并在中國(guó) 已繳了個(gè) 人所稅稅 ,他可以憑中國(guó) 的完稅憑證在本國(guó) 免征此部分的個(gè) 人秘得稅 .避免雙重征稅 .就是這個(gè) 意思 .

5，什么是稅收協(xié)定

稅收協(xié)定 (Tax Treaty or Convention)，又稱國(guó)際稅收協(xié)定，國(guó)際稅收條約。是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。

稅收協(xié)定亦稱“稅收條約”。主權(quán)國(guó)家簽訂的處理相互間稅收分配關(guān)系的書面協(xié)議。可分為特定稅收協(xié)定和一般稅收協(xié)定兩種。前者指國(guó)家間對(duì)某一單項(xiàng)稅收問(wèn)題達(dá)成的協(xié)議，如關(guān)于增值稅的稅收協(xié)定、對(duì)航運(yùn)收入互免稅收的協(xié)定等。后者即國(guó)際稅收領(lǐng)域關(guān)于國(guó)家間避免雙重征稅的稅收協(xié)定。避免雙重征稅協(xié)定是指有關(guān)國(guó)家為避免對(duì)納稅人的重復(fù)征稅，防止納稅人逃避繳納稅收、以及協(xié)調(diào)相互間稅收權(quán)益而簽署的政府間或國(guó)家間雙邊稅收書面協(xié)議。

6，國(guó)際稅收協(xié)定的協(xié)定范本

目前國(guó)際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本——經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《OECD協(xié)定范本》；聯(lián)合國(guó)的《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《UN協(xié)定范本》，是兩個(gè)國(guó)際組織為了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)各國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定或多邊稅收協(xié)定而制定并頒布的示范性文本。各國(guó)在簽訂協(xié)定的活動(dòng)中，不僅參照兩個(gè)稅收協(xié)定范本的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容來(lái)締結(jié)各自的稅收協(xié)定，而且在協(xié)定大多數(shù)的稅收規(guī)范上都遵循兩個(gè)協(xié)定范本所提出的一些基本原則和要求。國(guó)際稅收協(xié)定范本的主要作用在于，為各國(guó)簽訂相互間稅收協(xié)定樹(shù)立一個(gè)規(guī)范性樣本，保證各國(guó)簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定程序的規(guī)范化和內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化，并為解決各國(guó)在稅收協(xié)定談判簽訂中遇到的一些技術(shù)性困難提供有效的幫助，為各國(guó)在處理稅收協(xié)定談判簽訂中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題提供協(xié)調(diào)性意見(jiàn)和辦法。國(guó)際稅收協(xié)定范本有兩個(gè)特征：一是規(guī)范化。這種規(guī)范性主要表現(xiàn)在如格式的規(guī)范、內(nèi)容的規(guī)范等方面，二是內(nèi)容彈性化。國(guó)家稅收協(xié)定范本所使用的范圍是所有的國(guó)家，它的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有彈性，規(guī)定和列舉具有一般性和原則性的條款，具體有關(guān)內(nèi)容則由各談判國(guó)家自己去明確規(guī)定?！禣ECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》的內(nèi)容：從總體上看，兩個(gè)范本在結(jié)構(gòu)上大體相似，都有開(kāi)頭語(yǔ)（協(xié)定名稱和協(xié)定序言）、協(xié)定條款、結(jié)束語(yǔ)。在協(xié)定條款中，兩個(gè)范本都分為七章，各章題目均一樣，只是在具體條款多少上有所差異，《OECD協(xié)定范本》共有30條，《UN協(xié)定范本》共有29條。兩個(gè)范本協(xié)定條款各章內(nèi)容簡(jiǎn)要如下：第一章，協(xié)定范圍。包括兩條，說(shuō)明協(xié)定所適用的納稅人、稅種的范圍。第二章，定義。包括三條。第三章，對(duì)所得征稅。包括16條，分別對(duì)各種所得的征稅權(quán)給予確定。第四章，對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅。兩個(gè)范本都只有一條，是締約國(guó)雙方對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的管轄權(quán)的劃分。第五章，避免雙重征稅的方法。兩個(gè)范本都包括一條，指出締約國(guó)雙方對(duì)對(duì)方已征稅款，為了避免重復(fù)征稅，可以選擇免稅法和抵免法，并對(duì)如何使用這兩種方法作了說(shuō)明。第六章，特別規(guī)定。《OECD協(xié)定范本》包括5條，《UN協(xié)定范本》包括6條。第七章，最后規(guī)定。是關(guān)于協(xié)定生效和終止的規(guī)定?！禣ECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》的區(qū)別：盡管兩個(gè)范本在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上大體一致，但由于站的角度不同，反映國(guó)家的利益不同，在一些問(wèn)題的看法和處理上有些不同和分歧。《OECD協(xié)定范本》盡力維護(hù)發(fā)達(dá)國(guó)家利益，偏重居民稅收管轄權(quán)，而《UN協(xié)定范本》則盡力主張發(fā)展中國(guó)家利益，強(qiáng)調(diào)收入來(lái)源國(guó)優(yōu)先征稅的原則。二者不同之處主要表現(xiàn)：第一，總標(biāo)題不同《OECD協(xié)定范本》的總標(biāo)題是《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，主要用于指導(dǎo)經(jīng)合組織成員國(guó)簽訂相互間的稅收協(xié)定；《UN協(xié)定范本》總標(biāo)題是《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家雙重征稅的協(xié)定范本》，主要指導(dǎo)發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家簽訂雙邊稅收協(xié)定，處理好發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收分配關(guān)系。第二，協(xié)定適應(yīng)范圍的區(qū)別在適用的稅種方面，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅是否作為協(xié)定適用的稅種，《OECD協(xié)定范本》比較肯定；而《UN協(xié)定范本》則采取了靈活的方法。第三，關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)理解的區(qū)別在常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍大小方面，兩個(gè)范本有些區(qū)別?！禪N協(xié)定范本》規(guī)定的范圍更大一些，如對(duì)一些機(jī)構(gòu)在一國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)間的縮短，對(duì)一些活動(dòng)范圍的擴(kuò)大等。第四，關(guān)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的區(qū)別兩個(gè)范本除對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是否采用“引力原則”的區(qū)別外，還在計(jì)算法人繳稅利潤(rùn)中的各種費(fèi)用的扣除上有所區(qū)別。《UN協(xié)定范本》明確了常設(shè)機(jī)構(gòu)由于使用專利或其他權(quán)利而支付的特許使用費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、某些利息等，不允許從總利潤(rùn)中扣除，相應(yīng)也不考慮取得的這些收入。另外，對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品取得的利潤(rùn)是否歸屬到常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)中去，《OECD協(xié)定范本》持否定態(tài)度，而《UN協(xié)定范本》則認(rèn)為由雙方談判去解決。第五，關(guān)于預(yù)提所得稅稅率限定的區(qū)別在預(yù)提所得稅稅率高低限制方面，兩個(gè)范本有所不同?！禣ECD協(xié)定范本》對(duì)各項(xiàng)預(yù)提所得稅稅率都作了嚴(yán)格限制，目的是限制收入來(lái)源國(guó)行使管轄權(quán)。《UN協(xié)定范本》則確定由締約國(guó)雙方協(xié)商解決，總的原則是，收入來(lái)源國(guó)對(duì)各種投資稅收都有權(quán)行使稅收管轄權(quán)。第六，關(guān)于對(duì)獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得征稅的區(qū)別對(duì)獨(dú)立勞務(wù)所得方面，《OECD協(xié)定范本》采用了有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)的做法，認(rèn)為對(duì)個(gè)人在收入來(lái)源國(guó)所提供的專業(yè)性和其他獨(dú)立勞務(wù)所得課稅，在收入來(lái)源國(guó)設(shè)有固定基地為限。發(fā)展中國(guó)家認(rèn)為這種固定基地的限制不合理，因此，《UN協(xié)定范本》提出幾條可選的條件，像對(duì)非獨(dú)立勞務(wù)所得征稅那樣。第七，關(guān)于交換情報(bào)條款的區(qū)別在情報(bào)交換范圍上，兩個(gè)范本有所不同。《UN協(xié)定范本》強(qiáng)調(diào)締約國(guó)雙方應(yīng)交換防止欺詐和偷漏稅的情報(bào)，并指出雙方主管部門應(yīng)通過(guò)協(xié)商確定有關(guān)情報(bào)交換事宜的適當(dāng)條件、方法和技術(shù)，包括適當(dāng)交換有關(guān)逃稅的情報(bào)。《OECD協(xié)定范本》則沒(méi)有強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)。