壞賬損失的會計分錄，計提本月的壞賬損失怎樣做會計分錄

來源：整理時間：2024-03-27 08:09:33 編輯：律生活網(wǎng) 手機版

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1，計提本月的壞賬損失怎樣做會計分錄
2，發(fā)生壞賬損失的會計分錄
3，已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄呢
4，壞帳損失怎么計提
5，如何處理好壞賬損失的會計和稅務(wù)問題
6，壞賬損失的會計分錄

1，計提本月的壞賬損失怎樣做會計分錄

計提壞賬損失的會計分錄是：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備等

兩種都是計提壞賬準(zhǔn)備。新會計準(zhǔn)則使用前者。計提壞賬損失：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

2，發(fā)生壞賬損失的會計分錄

沖減借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生壞賬損失的會計分錄

3，已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄呢

提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

因為已計提壞賬準(zhǔn)備5000元，足夠抵消確認(rèn)的壞賬，所以直接沖減就可以了，即：借：提壞賬準(zhǔn)備 3000貸:應(yīng)收賬款 3000

4，壞帳損失怎么計提

應(yīng)收帳款估計壞帳損失的方法有帳齡分析法、應(yīng)收帳款百分比、銷貨百分比法、個別認(rèn)定法。一般最長考的是應(yīng)收帳款百分比法。它的比例一般為千分之五用應(yīng)收帳款的金額乘以此比例得出的金額就是計提壞帳準(zhǔn)備的金額。借管理費用貸壞帳準(zhǔn)備。當(dāng)計算應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備金額大于前面所計提的壞帳準(zhǔn)備貸方余額，則按其差額計提壞帳準(zhǔn)備，如小，則按其差額沖回多計提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額即借壞帳準(zhǔn)備貸管理費用。實際發(fā)生時借壞帳準(zhǔn)備貸應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款。如已確認(rèn)并已提壞帳則按收回的金額借應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收帳款貸記壞帳準(zhǔn)備在此同時還得做筆收回應(yīng)收款項的分錄，即借銀行存款貸應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款

a.直接核銷法——指在實際發(fā)生壞賬時，對于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費用（資產(chǎn)減值損失），同時注銷該筆應(yīng)收款項。分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款。注意：我國不采納該方法。 b.備抵法——企業(yè)按期估計可能發(fā)生的壞賬損失，對于估計收不回的應(yīng)收款項，計提壞賬準(zhǔn)備。我國規(guī)定只能采用此法。提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷多提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬收回時：恢復(fù)：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例——企業(yè)自己確定，報有關(guān)部門備案。提取基數(shù)：應(yīng)收賬款借方余額、預(yù)收賬款借方余額、其他應(yīng)收款余額、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入。方法: 應(yīng)收賬款余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法.三種方法分錄相同,只是提的比例不同. 期末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金＝期末應(yīng)收款項賬面余額×提取比例－壞賬準(zhǔn)備提取前余額注:應(yīng)收款項賬面余額是指應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款總賬所屬的各個借方明細(xì)賬余額之和。

1.納稅人發(fā)生的壞帳損失是指因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款或因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收帳款。 2.納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞帳收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的千分之五計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，應(yīng)作為壞帳處理：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)*裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款；逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款；經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收帳款。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認(rèn)為壞帳。（摘自國稅發(fā)[2000]84號）

5，如何處理好壞賬損失的會計和稅務(wù)問題

一、分別做好對壞賬損失的會計和稅務(wù)處理　　分別做好對壞賬損失的會計和稅務(wù)處理是正確核算壞賬損失及涉稅事項的基礎(chǔ)和前提。一方面，在對應(yīng)收款項壞賬損失進(jìn)行會計處理，企業(yè)不僅應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，采用備抵法預(yù)提壞賬準(zhǔn)備，并通過壞賬準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算，同時將選擇、確定計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，報經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。但是，壞賬準(zhǔn)備的提取方法一經(jīng)批準(zhǔn)（即確定），企業(yè)必須遵照執(zhí)行，同時還必須在財務(wù)報表附注中予以披露，而且提取方法不得隨意變更，如需變更，不僅應(yīng)該重新履行內(nèi)部審批程序，而且還必須在財務(wù)報表附注中對由此引起的會計政策和會計估計變更予以說明?！　×硪环矫?，企業(yè)必須按照稅法規(guī)定的實際發(fā)生原則確認(rèn)壞賬損失，即必須在壞賬損失實際發(fā)生并按照稅法規(guī)定的確認(rèn)原則確認(rèn)后才可以列入稅前扣除，但需注意的是，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失不僅要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）所規(guī)定的情形，而且還必須遵循此文件對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的征管要求。對于企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生的實際資產(chǎn)損失（如國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文第二十三條列舉的損失），應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，但需提供相關(guān)證據(jù)材料；對于企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生的法定資產(chǎn)損失（如國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文第二十四和二十五條列舉的損失），應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該款項已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。由此可見，不管是何種壞賬損失，企業(yè)都必須按稅法規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除，未經(jīng)申報的壞賬損失，不可以在稅前扣除?！　≡僖环矫?，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，原企業(yè)所得稅法對不超過年末應(yīng)收賬款余額5％的壞帳準(zhǔn)備金經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后允許列入稅前扣除的規(guī)定已同時失效，此應(yīng)引起一些企業(yè)會計人員的注意。　　二、正確處理好會計、稅務(wù)差異　　由于稅法不認(rèn)可會計上計提的壞賬準(zhǔn)備，所以，企業(yè)在計繳企業(yè)所得稅時必須對計提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整，由此產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，因此，企業(yè)必須注意正確核算由此產(chǎn)生的會計稅務(wù)差異。舉例如下：　　甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對壞賬損失按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，2011年末賬面壞賬準(zhǔn)備余額為120萬元（2011年度匯算清繳已作納稅調(diào)整，"遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶有借方余額30萬元）；2012年5月以銀行存款形式收回2011年度匯算清繳確認(rèn)并已核銷的預(yù)付賬款壞賬損失30萬元（該壞賬損失核銷時已列入稅前扣除），2012年度匯算清繳時確認(rèn)并核銷了應(yīng)收賬款壞賬損失80萬元（該壞賬損失也已列入稅前扣除），2012年年末應(yīng)收款項應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備180萬元。甲公司應(yīng)如何對2011年和2012年度涉及壞賬損失的事項進(jìn)行相關(guān)的會計、稅務(wù)處理及納稅調(diào)整（甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％）。　　1.2012年5月收回2011年度確認(rèn)并核銷的預(yù)付賬款壞賬損失30萬元，應(yīng)作如下會計分錄：　　借：銀行存款　　30萬元　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　30萬元　　2.2012年匯算清繳確認(rèn)并核銷應(yīng)收賬款壞賬損失80萬元，應(yīng)作如下會計分錄：　　借：壞賬準(zhǔn)備　　80萬元　　貸：應(yīng)收賬款　　80萬元　　3.按照賬齡分析法，2012年末賬面應(yīng)收款項應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備180萬元，分析如下：　　2011年末賬面壞賬準(zhǔn)備余額120萬元，因2012年5月份收回2011年度確認(rèn)并核銷的預(yù)付賬款壞賬損失30萬元轉(zhuǎn)回，貸記了壞賬準(zhǔn)備30萬元，2012年度匯算清繳時確認(rèn)并核銷了應(yīng)收賬款壞賬損失80萬元，借記了壞賬準(zhǔn)備80萬元，從而使得2012年末壞賬準(zhǔn)備計提前的貸方余額為70萬元（120＋30－80），但是，由于2012年末賬面應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備180萬元，因此，甲公司應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備110萬元[180－（120＋30－80）]，應(yīng)作如下會計分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失110萬元　　貸：壞賬準(zhǔn)備　 110萬元　　同時將補提的壞賬準(zhǔn)備110萬元轉(zhuǎn)入本年利潤：　　借：本年利潤 110萬元　　貸：資產(chǎn)減值損失110萬元

6，壞賬損失的會計分錄

發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理：借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。

1、首次計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等3、收回壞賬的賬務(wù)處理方法一：借：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等方法二：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備4、以后各期計提或沖減壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失擴(kuò)展資料：一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。不論會計準(zhǔn)則或制度如何變化，在會計實務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財務(wù)報告的基本目標(biāo)和會計核算的一般原則，盡量做到真實、準(zhǔn)確、切合本單位的實際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。直接轉(zhuǎn)銷直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)銷法，我們還應(yīng)掌握以下兩個要點：第一，該法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；第二，在該法下，如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回，應(yīng)做兩筆會計分錄，即先借記 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目；然后再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。備抵法備抵法是指在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備。估計壞賬損失時，借記 “資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實際發(fā)生時（即符合前述的三個條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。至于如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。應(yīng)用年末余額百分比法時，壞賬準(zhǔn)備的計提（即壞賬損失的估計）分首次計提和以后年度計提兩種情況。首次計提時，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計提比例。例：（1）2008年末提取壞賬準(zhǔn)備200000元借：資產(chǎn)減值損失200000貸：壞賬準(zhǔn)備200000（2）2009年六月發(fā)生壞賬22000元借：壞賬準(zhǔn)備22000貸：應(yīng)收賬款22000參考資料來源：百度百科：壞賬損失

1、直接轉(zhuǎn)銷直接轉(zhuǎn)銷法是指在壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。2、備抵法估計壞賬損失時，借記 “資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實際發(fā)生時（即符合前述的三個條件之一），借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。擴(kuò)展資料：估計壞賬損失應(yīng)用年末余額百分比法時，壞賬準(zhǔn)備的計提（即壞賬損失的估計）分首次計提和以后年度計提兩種情況。首次計提時，壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額×計提比例。例：（1）2008年末提取壞賬準(zhǔn)備200000元借：資產(chǎn)減值損失200000貸：壞賬準(zhǔn)備200000參考資料：百度百科——壞賬損失會計分錄

1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款100002、確認(rèn)壞賬無法收回借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款10003、計提壞賬后又收回借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)9000貸：壞賬準(zhǔn)備9000擴(kuò)展資料壞帳損失指企業(yè)未收回的應(yīng)收帳款、經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分。提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),也在本帳戶反映，發(fā)生壞帳時,直接抵減壞帳準(zhǔn)備。不提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生壞帳時,直接在本帳戶核算。是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規(guī)定確認(rèn)。壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失。參考資料百度百科-壞賬損失

1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款100002、確認(rèn)壞賬無法收回借：壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款10003、計提壞賬后又收回借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)9000貸：壞賬準(zhǔn)備9000擴(kuò)展資料壞帳損失指企業(yè)未收回的應(yīng)收帳款、經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分。提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),也在本帳戶反映，發(fā)生壞帳時,直接抵減壞帳準(zhǔn)備。不提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生壞帳時,直接在本帳戶核算。會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。參考資料：百度百科-壞帳損失

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壞賬損失的會計分錄，計提本月的壞賬損失怎樣做會計分錄

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1，計提本月的壞賬損失怎樣做會計分錄

2，發(fā)生壞賬損失的會計分錄

3，已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄呢

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6，壞賬損失的會計分錄

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5，如何處理好壞賬損失的會計和稅務(wù)問題

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