土地增值稅清算，土地增值稅清算是什么意思

來(lái)源：整理時(shí)間：2024-01-11 11:39:47 編輯：律生活手機(jī)版

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1，土地增值稅清算是什么意思
2，關(guān)于土地增值稅清算事宜的請(qǐng)教
3，土地增值稅清算管理規(guī)程總則
4，土地增值稅清算這三種情形如何確
5，土地增值稅清算分哪幾類(lèi)
6，什么是土地增值稅清算清算條件是什么

1，土地增值稅清算是什么意思

土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

土地增值稅清算是什么意思

2，關(guān)于土地增值稅清算事宜的請(qǐng)教

1、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積2、無(wú)新文件。

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關(guān)于土地增值稅清算事宜的請(qǐng)教

3，土地增值稅清算管理規(guī)程總則

第一條為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本規(guī)程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)程》）。第二條《規(guī)程》適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作。第三條《規(guī)程》所稱(chēng)土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。第四條納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅。

土地增值稅清算管理規(guī)程總則

4，土地增值稅清算這三種情形如何確

情形一、全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)#票案例1 某房地產(chǎn)有限公司銷(xiāo)售給甲公司一棟商用辦公樓，合同總金額1200萬(wàn)元（不含稅），發(fā)#票開(kāi)具不含稅金額也是1200萬(wàn)元，但甲公司尚有100萬(wàn)元的購(gòu)房款一直未支付。那么在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，該房地產(chǎn)公司收入額應(yīng)按多少確認(rèn)？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)#票的，按照發(fā)#票所載金額確認(rèn)收入。該房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售的商品房雖然未全額收到購(gòu)房款，但因按全額開(kāi)具了商品房發(fā)#票，因此應(yīng)按照不含稅價(jià)格1200萬(wàn)元確認(rèn)土地增值稅收入。情形二、未開(kāi)具發(fā)#票或未全額開(kāi)具發(fā)#票案例2 某房地產(chǎn)有限公司銷(xiāo)售了兩套商品房，甲套商品房合同金額200萬(wàn)元（不含稅），由于客戶只交了首付款30%，因此發(fā)#票也只開(kāi)了60萬(wàn)元；乙套商品房合同金額150萬(wàn)元（不含稅），客戶同樣只交了首付款30%，但該房地產(chǎn)公司尚未開(kāi)具發(fā)#票。那么在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，針對(duì)甲、乙兩套商品房收入額應(yīng)按多少確認(rèn)？根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：未開(kāi)具發(fā)#票或未全額開(kāi)具發(fā)#票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。因此，該房地產(chǎn)有限公司銷(xiāo)售的甲乙兩套商品房，合同總金額合計(jì)350萬(wàn)元（不含稅），雖然客戶只交了首付款，房地產(chǎn)公司僅開(kāi)具了部分發(fā)#票，但在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，按上述規(guī)定，則應(yīng)按照合同約定的總金額350萬(wàn)元（不含稅）確認(rèn)為土地增值稅收入。情形三、銷(xiāo)售合同面積與實(shí)際測(cè)量面積不一致案例3 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與客戶簽訂商品房銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同所載商品房面積為120平方米，房屋達(dá)到交付條件后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量后發(fā)現(xiàn)面積為126平方米，針對(duì)該問(wèn)題經(jīng)與客戶協(xié)商后，客戶補(bǔ)繳了6萬(wàn)元（不含稅）的購(gòu)房款。那么，針對(duì)客戶補(bǔ)繳的6萬(wàn)元（不含稅）購(gòu)房款在土地增值稅清算時(shí)收入額如何確認(rèn)？根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。因此，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司收到的客戶補(bǔ)繳的6萬(wàn)元（不含稅）購(gòu)房款，在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

好多地區(qū)從2008年就開(kāi)始清算了。特別是增值比較大的，稅務(wù)要及時(shí)清算，而那些增值小的，甚至不需繳納土地增值稅的項(xiàng)目，企業(yè)要求清算稅務(wù)都不給清算，因?yàn)榍逅愫笠硕悺?/section>

5，土地增值稅清算分哪幾類(lèi)

1. 《土地增值稅納稅鑒證表》；2. 《土地增值稅繳款情況匯總表》；3. 《扣除項(xiàng)目匯總表》；4. 《取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表》；5. 《土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)鑒證表》；6. 《前期工程費(fèi)鑒證表》；7. 《建筑安裝工程費(fèi)鑒證表》；8. 《基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)鑒證表》；9. 《開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用鑒證表》；10. 《公共配套設(shè)施費(fèi)鑒證表》；11. 《利息支出鑒證表》；12. 《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金鑒證表》。土地增值稅清算分為兩種情況：1. 納稅人應(yīng)該進(jìn)行。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工，完成銷(xiāo)售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

應(yīng)該后者是對(duì)的。理由：1、土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)本細(xì)則第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》。2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）第六條納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。綜上：納稅人從事普通住宅、非普通住宅和非住宅開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)分別核算增值額，未分別核算的，不能享受稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然可以不分別核算，即自動(dòng)放棄稅收優(yōu)惠政策。

6，什么是土地增值稅清算清算條件是什么

一、定義：　　土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為?！　《⑶逅銞l件：　　納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算?！　。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。　　對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算?！　。ㄒ唬┮芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；　?。ǘ┤〉娩N(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；　?。ㄈ┘{稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；　　（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！　?duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算?！　∪?、征收方法：　　（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；　?。?）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%；　?。?）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%；　　（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%；　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過(guò)扣除金額20%的，免征土地增值稅?！　　　∝?cái)法字[1995]第6號(hào)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)征收辦法。

符合下列情形之一，土地增值稅要進(jìn)行清算：一、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的; 二、取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的; 三、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的; 四、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定其他情況。相關(guān)法律知識(shí)：土地增值稅計(jì)算方法：計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目： (1)取得所支付的金額; (2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用; (3)新建房及的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的價(jià)格; (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金; (5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

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